Приказ Минфина от 23 сентября 2005 г. № 124н
Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 октября 2005 г.
Регистрационный № 7076
Приказ Минфина РФ от 23 сентября 2005 г. № 124н
Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и
Порядка ее заполнения
В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 53, ст. 5016; 2003, № 23, ст. 2174; 2004, № 27, ст. 2711; № 49, ст. 4840) приказываю:
1. Утвердить форму декларации по земельному налогу согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения декларации по земельному налогу согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
3. Установить, что приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 20 января 2004 г., регистрационный № 5432; "Российская газета", № 17, 31 января 2004 г.) не применяется с 1 февраля 2006 года.
Министр
А.Л.Кудрин
Приложение № 1
к приказу Минфина РФ
от 23 сентября 2005 г. № 124н
+--------------------------------------------------------------------------------------------------N
|-+ штрих-код +-+ +-----------------------N | |
| 5300 50 14 ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| +-----------------------+ | |
| +-----------------N +-----N | |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.|0|0|1| | |
| +-----------------+ +-----+ | |
| | |
| Форма по КНД 1153005 | |
| | |
| | |
| Налоговая декларация по земельному налогу | |
| | |
|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период заполняется при сдаче декларации: за год - 0 | |
| | |
| Вид +--N +--N Налоговый +--N Отчетный год +-----------N | |
| документа | |/| | период | | | | | | | | |
| +--+ +--+ +--+ +-----------+ | |
| | |
| +-----------N| |
|Представляется в ____________________________________________________________ Код | | | | || |
| (наименование налогового органа) +-----------+| |
| | |
|По месту нахождения земельного +--N участка недр, предоставленного +--N | |
| участка | | на условиях СРП | | | |
| +--+ +--+ | |
| | |
|_____________________________________________________________________________________________ | |
| (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя) | |
| | |
|Основной государственный регистрационный номер +--------------------------------------N | |
|для организации (ОГРН) | | | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------------+ | |
| | |
|Основной государственный регистрационный номер +--------------------------------------------N | |
|для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------------------+ | |
| | |
|Код из Общероссийского классификатора видов +-----N +-----N +-----N | |
|экономической деятельности (ОКВЭД) | | | | | | | | | | |
| +-----+.+-----+.+-----+ | |
| | |
| +--------N +--------N | |
|Данная декларация | | | | страницах с приложением подтверждающих | | | | листах | |
|составлена на +--------+ документов или их копий на +--------+ | |
| | |
|-----------------------------------------------------------------------------------------------| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в |Заполняется работником налогового органа | |
|настоящей декларации, подтверждаю: | | |
|Для организации | | |
| |Сведения о представлении налоговой декларации| |
|Руководитель ____________________________________| | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |Данная декларация представлена (нужное | |
| |отметить знаком V) | |
| | | |
| | +--N +--N +--N| |
| |лично | | по почте| | уполномоченным | || |
| | +--+ +--+ представителем +--+| |
| +---N +---N +-------N| | |
|Подпись ______________ Дата | | | | | | | | | | || +--------N | |
| +---+ +---+ +-------+|на страницах | | | | | |
| | +--------+ | |
|Главный бухгалтер _______________________________| | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью)|с приложением подтверждающих | |
| |документов на +--------N | |
| +---N +---N +-------N| | | | | листах | |
|Подпись ______________ Дата | | | | | | | | | | || +--------+ | |
| МП +---+ +---+ +-------+| | |
| | +---N +---N +-------N | |
|Для индивидуального предпринимателя |Дата представления | | | | | | | | | | | | |
| |декларации +---+ +---+ +-------+ | |
| +---N +---N +-------N| | |
|Подпись ______________ Дата | | | | | | | | | | || +---------------------N| |
| +---+ +---+ +-------+|Зарегистрирована за № | | | | | | | | | | | || |
| | +---------------------+| |
| | | |
| |_____________________________ ______________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
| | | |
| | |
| | |
| | |
|-N |+-|
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------------------------------------------N
|-+ штрих-код +-+ +-----------------------N | |
| 5300 50 38 ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| +-----------------------+ | |
| +-----------------N +-----N | |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | | |
| +-----------------+ +-----+ | |
| | |
| Форма по КНД 1153005 | |
| Раздел 00001 | |
| | |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | |
| (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| | |
|Наименование показателя Код Значение показателя | |
| строки | |
| +---------------------------------------------------------N| |
|Наименование соглашения о | || |
|разделе продукции (для | || |
|участков недр, 001 | || |
|предоставленных в | || |
|пользование на условиях | || |
|СРП) | || |
| +---------------------------------------------------------+| |
| | |
| +-----------------------------------------------------------N| |
|Код бюджетной 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
|классификации +-----------------------------------------------------------+| |
| | |
| +--------------------------------N | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------+ | |
| | |
|Сумма налога, подлежащая +--------------------------------------------N | |
|уплате в бюджет (руб.) 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога к уменьшению 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +-----------------------------------------------------------N| |
|Код бюджетной 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
|классификации +-----------------------------------------------------------+| |
| | |
| +--------------------------------N | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|уплате в бюджет (руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога к уменьшению 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +-----------------------------------------------------------N| |
|Код бюджетной 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
|классификации +-----------------------------------------------------------+| |
| | |
| +--------------------------------N | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|уплате в бюджет (руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога к уменьшению 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +-----------------------------------------------------------N| |
|Код бюджетной 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
|классификации +-----------------------------------------------------------+| |
| | |
| +--------------------------------N | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| +--------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога, подлежащая 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|уплате в бюджет (руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
| +--------------------------------------------N | |
|Сумма налога к уменьшению 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(руб.) +--------------------------------------------+ | |
| | |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| +-----N +-----N +-----N | |
|Руководитель организации Дата | | | | | | | | | | |
| +-----+ +-----+ +-----+ | |
|Подпись ____________________________ | |
| | |
| +-----N +-----N +-----N | |
|Главный бухгалтер организации Дата | | | | | | | | | | |
| +-----+ +-----+ +-----+ | |
|Подпись ____________________________ | |
| | |
| +-----N +-----N +-----N | |
|Индивидуальный предприниматель Дата | | | | | | | | | | |
| +-----+ +-----+ +-----+ | |
|Подпись ____________________________ | |
| | |
| | |
|-N |+-|
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------------------------------------------N
|-+ штрих-код +-+ +-----------------------N | |
| 5300 50 45 ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| +-----------------------+ | |
| +-----------------N +-----N | |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | | |
| +-----------------+ +-----+ | |
| | |
| Форма по КНД 1153005 | |
| Раздел 00002 | |
| | |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| налога | |
| | |
| +-------------------------------------------------------------------------------------------N | |
| | Показатели | Код | Значение показателей | | |
| | | строки | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Кадастровый номер земельного участка | 010 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код по ОКАТО | 020 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Категория земель (код) | 030 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Период проектирования и строительства (нужное | |+--N +--N | | |
| |отметить знаком V) | 040 || |- 3 года | |- свыше 3 лет | | |
| | | |+--+ +--+ | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Доля налогоплательщика в праве на земельный | 060 | | | |
| |участок | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |I. Определение налоговой базы | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 070 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст.387 | 080 | | | |
| |НК РФ (далее -| | | | |
| |Кодекс)) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 090 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст.391 | 100 | | | |
| |Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 110 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Доля не облагаемой площади земельного участка | 120 | | | |
| |(п. 2 ст.387 Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 130 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Доля не облагаемой площади земельного участка | 140 | | | |
| |(п. 8 ст.395 Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 150 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 | 160 | | | |
| |Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 170 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса) | 180 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Количество полных месяцев использования льготы | 190 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Коэффициент К1 | 200 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Налоговая база (руб.) | 210 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |II. Налоговая ставка | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Налоговая ставка (%) | 220 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |III. Исчисление суммы налога | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Количество полных месяцев владения земельным | 230 | | | |
| |участком в течение налогового периода | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Коэффициент К2 | 240 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма исчисленного налога | 250 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы (п. 2 ст.387 Кодекса) | 260 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) | 270 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в | 280 | | | |
| |бюджет (руб.) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в | 290 | | | |
| |течение налогового периода (руб.) | | | | |
| +-------------------------------------------------------------------------------------------+ | |
| | |
| | |
| | |
|-N |+-|
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------------------------------------------N
|-+ штрих-код +-+ +-----------------------N | |
| 5300 50 14 ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| +-----------------------+ | |
| +-----------------N +-----N | |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | | |
| +-----------------+ +-----+ | |
| | |
| Форма по КНД 1153005 | |
| Раздел 00002 | |
| | |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| налога | |
| | |
| +-------------------------------------------------------------------------------------------N | |
| | Показатели | Код | Значение показателей | | |
| | |строки | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Кадастровый номер земельного участка | 010 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код по ОКАТО | 020 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Категория земель (код) | 030 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Период проектирования и строительства (нужное | |+--N +--N | | |
| |отметить знаком V) | 040 || | - 3 года | | - свыше 3 лет| | |
| | | |+--+ +--+ | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Доля налогоплательщика в праве на земельный | 060 | | | |
| |участок | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |I. Определение налоговой базы | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 070 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст.387 | 080 | | | |
| |НК РФ (далее -| | | | |
| |Кодекс)) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 090 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст.391 | 100 | | | |
| |Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | ПО | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Доля не облагаемой площади земельного участка | 120 | | | |
| |(п. 2 ст.387 Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 130 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Доля не облагаемой площади земельного участка | 140 | | | |
| |(п. 8 ст.395 Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 150 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 | 160 | | | |
| |Кодекса) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы | 170 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса) | 180 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Количество полных месяцев использования льготы | 190 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Коэффициент К1 | 200 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Налоговая база (руб.) | 210 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |II. Налоговая ставка | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Налоговая ставка (%) | 220 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |III. Исчисление суммы налога | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Количество полных месяцев владения земельным | 230 | | | |
| |участком в течение налогового периода | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Коэффициент К2 | 240 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма исчисленного налога | 250 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Код налоговой льготы (п. 2 ст.387 Кодекса) | 260 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) | 270 | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в | 280 | | | |
| |бюджет (руб.) | | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| | |
| |Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в | 290 | | | |
| |течение налогового периода (руб.) | | | | |
| +-------------------------------------------------------------------------------------------+ | |
| | |
|-N |+-|
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+
Приложение № 2
к приказу Минфина РФ
от 23 сентября 2005 г. № 124н
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
Налоговая декларация по земельному налогу (далее - Декларация)
заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога
в соответствии с главой 31 НК РФ (далее
- Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга).*
Декларация по земельному налогу представляется по истечении
налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые
органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения
земельных участков.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения,
находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый
орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по
месту нахождения земельных участков, представляется одна Декларация.
При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный
участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на
каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не
относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса.
Декларация представляется инвестором по каждому соглашению о разделе
продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в
пользование на условиях соглашения о разделе продукции.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе
РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны
РФ, инвестор представляет Декларацию в налоговый орган
по местонахождению данного участка недр.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном
виде.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена
налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного
представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения
или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии
с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2
апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления
налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный
N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", № 89, 22 мая
2002 г.).
Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо
синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается
только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится
прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение
показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных
лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с
указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с
указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью
корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы Декларации указывается
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины
постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального
предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения
титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных
рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и
более округляются до полного рубля.
Раздел II. Порядок заполнения титульного листа
1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком,
кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. Для российской и иностранной организации при заполнении
указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым
органом, в который представляется Декларация. При указании ИНН
организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати
ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках
следует проставить нули (00):
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о
постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в
соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту
нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7,
утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц"
(зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный
N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", № 5-6, 14 января
1999 г., № 11, 21 января 1999 г.) (далее - приказ МНС России от 27 ноября
1998 г. № ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет
юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории
РФ по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России
от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет,
снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте
России 24 марта 2004 г., регистрационный № 5685; "Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти", № 15, 12 апреля
2004 г.; "Российская газета", № 64, 30 марта 2004 г.) (далее - приказ МНС
России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно
Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством РФ, по
месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской
Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27
ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на
учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной
приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего
Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам № 12-1-9,
N 12-1-10, утвержденным приказом МНС России от 27 ноября 1998 г.
N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от
3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на
основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме
N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г.
N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых
органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня
2000 г., регистрационный № 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", № 25, 19 июня 2000 г.) (далее - приказ
МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124) или Информационного письма
об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме
N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г.
N АП-3-06/124;
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной
организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе по форме № 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом
органе по форме № 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля
2000 г. № АП-3-06/124;
3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по
соглашению о разделе продукции:
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного
инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции -
указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по
форме № 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17 марта 2004 г.
N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете
налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также
особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве
инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения"
(зарегистрирован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистрационный
N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", № 16, 19 апреля 2004 г.; "Российская газета", № 71, 7 апреля
2004 г.).
3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа
указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе физического лица по месту жительства на территории
РФ по форме № 12-2-4, утвержденной приказом МНС России
от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на
учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на
территории РФ по форме № 09-2-2, утвержденной приказом
МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.
4. При заполнении титульного листа указывают:
1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган Декларации, в которой отражены
налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в
реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3
(корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по
счету Декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется
в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении в
истекшем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений,
а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей
уплате в бюджет суммы налога, производится путем представления
корректирующей Декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в
которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и
дополнений.
Указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке
установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который
производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых
обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок,
проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому
производится перерасчет налоговых обязательств;
2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По
данной строке указывается значение "0";
3) отчетный год - год, за который представляется Декларация;
4) полное наименование налогового органа, в который представляется
Декларация, и его код;
5) полное наименование российской организации, соответствующее
наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в
наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное
наименование отделения иностранной организации, осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи
Декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя,
отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность);
6) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для
организации в соответствии со Свидетельством о государственной
регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о
внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о
юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма
N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 "Об утверждении форм и требований к
оформлению документов, используемых при государственной регистрации
юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей" (Собрание законодательства РФ, 2002,
N 26, ст. 2586; 2003, № 7, ст. 642; № 43, ст. 4238; 2004, № 10, ст. 864)
(далее - постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня
2002 г. № 439);
7) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для
индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о
государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя (форма № Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый
государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об
индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года
(форма N. Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. № 439;
8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому
классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов документов или их копий, включая документы или
их копии, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя
налогоплательщика (в случае представления Декларации уполномоченным
представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации
организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера
организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и
проставляется дата подписания Декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность
и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью
бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета,
либо руководителя специализированной организации (централизованной
бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных
началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский
учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный
бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации
индивидуального предпринимателя. подтверждаются подписью индивидуального
предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.
7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения о представлении Декларации (способ представления; количество
страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их
копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым
зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества
работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет (по данным налогоплательщика)"
8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным
участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных
образований, в соответствующих блоках строк.
9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе
продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях
соглашения о разделе продукции).
10. В каждом блоке строк 010-040 Раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в
соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной
классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в
строке с кодом 030 данного блока строк;
2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального
образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в
соответствии с Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому
подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного
блока строк. В случае, если код конкретного
административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код
следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой
ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и
ОКАТО.
Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК
определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими
уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных
Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых
платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового
периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с
соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с
кодом 030 указываются нули;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по
итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленными
суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом
280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и
КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в
течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех
представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с
кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно,
то по строке с кодом 040 указываются нули.
11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера
организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Порядка) или подписью
индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы
налога"
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку
(доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения организации или физического лица, являющегося
индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков,
используемых им в предпринимательской деятельности.
13. В Разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код (ОКАТО муниципального образования, на
территории которого расположен земельный участок, и по которому подлежит
уплате сумма налога;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель,
определяемый в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Порядку;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков,
приобретенных в собственность индивидуальными предпринимателями и
юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного
строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в
течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего
трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости.
Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости
квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на
земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей).
Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и
индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной
собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при
приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю
(покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право
собственности на ту часть земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали
несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке
с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер
не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением
N 2 к настоящему Порядку;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая
величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи
387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке
с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер
не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением
N 2 к настоящему Порядку;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая
величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи
391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом
080, либо по строке с кодом 100 или сумма показателей, указанных по
строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы,
определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается
равной нулю и указывается по строке с кодом 210;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2
статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением № 2 к настоящему Порядку;
12) по строке с кодом 120 - доля, не облагаемой площади земельного
участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с
точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в
случае предоставления налогоплательщику льготы в виде не облагаемой
площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387
Кодекса);
13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде не облагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 8
статьи 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением № 2 к настоящему Порядку;
14) по строке с кодом 140 - доля, не облагаемой площади земельного
участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с
точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 140 заполняется в
отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями,
используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности
научных организаций Российской академии наук, Российской академии
медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и
строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395
Кодекса);
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи
387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением № 2 к настоящему Порядку;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1,
значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками,
имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения,
установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 х
(1-200));
17) по строке с кодом 170 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением
N 2 к настоящему Порядку;
18) по строке с кодом 180 - значение с учетом коэффициента К1,
значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками,
имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения,
установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 х (1 -
200));
19) по строке с кодом 190 - количество полных месяцев использования
налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права
на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права
принимаются за полный месяц;
20) по строке с кодом 200 - коэффициент К1, который определяется как
отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая
льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц
возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения
указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с
точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего налогового периода не возникало у
налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190
указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";
21) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как
кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или)
строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному
налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с
пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с
пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 -
(080 + 100));
- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или
строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по
земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387
Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде
полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением
до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200, или произведения
(с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 140 и 200,
т.е. (050 - (050 х 120 х (1 - 200)) или (050 - (050 х 140 х (1 - 200)) в
случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными
предпринимателями в отношении доли не облагаемой площади земельного
участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений
строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100, (120 х 200),
(140 х 200), 160, 180, т.е.: (050 х 060) - 080 или (050 х 060) - 100, или
(050 х 060) - (080 + 100), или (050 х 060) - 160, или (050 х 060) - 180,
или (050 х 060) - ((050 х 060) х (120 х (1 - 200)), или (050 х 060) -
((050 х 060) х (140 х (1 - 200)) в случае заполнения Раздела 2
организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных
участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а
также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или
другой недвижимости выступали несколько лиц. кроме того, в отношении
земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых
в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных
организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских
наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии
образования, Российской академии архитектуры и строительных наук,
Российской академии художеств;
22) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая
налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга);
23) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения
земельным участком в течение налогового периода. При этом если
возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового
периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)
произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный
месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего
месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;
24) по строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для
исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в
течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данный земельный участок находился в собственности
(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении)
налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных
месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных
дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего
налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается "12", а по
строке с кодом 240 указывается - "1";
25) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый
период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке
с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220. и
коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении
земельных участков, приобретенных в собственность на условиях
осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250
отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как
произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240 деленного на сто и
коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат
("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом
040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
26) по строке с кодом 260 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения
налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в
случае установления нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков
налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы
определяется в соответствии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;
27) по строке с кодом 270 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для
данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей
исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по
пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в
виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду
строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки
налога по формуле: значение по строке с кодом 270 = значение по строке с
кодом 210 х (налоговая ставка - пониженная ставка):100;
28) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к
уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность
значений строк с кодами 250 и 270;
29) по строке с кодом 290 - сумма всех авансовых платежей,
подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные периоды, рассчитанная по
формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей,
подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма
авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие
отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за
девять месяцев отчетного года.
______________________________
* Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная приказом
МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 "Об утверждении формы
налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению"
представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками,
осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с Законом
РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".
Приложение № 1
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по земельному налогу,
утвержденному приказом Минфина РФ
от 23 сентября 2005 г. № 124н
Справочник категорий земли
+-----------------------------------------------------------------------N
| Код | Наименование категории земли |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003001000000 |ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003001000010 |Сельскохозяйственные угодья |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003001000020 |Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами,|
| |коммуникациями, древесно-кустарниковой растительностью|
| |предназначенной для обеспечения защиты от воздействия|
| |негативных (вредных) природных, антропогенных и|
| |техногенных явлений, замкнутыми водоемами, а также|
| |занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемые|
| |для производства, хранения и переработки|
| |сельскохозяйственной продукции |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003001000030 |Прочие земли сельскохозяйственного назначения |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000000 |ЗЕМЛИ ПОСЕЛЕНИЙ |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000010 |Земли в пределах поселений, отнесенные к территориальным|
| |зонам сельскохозяйственного использования |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000020 |Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами|
| |инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального|
| |комплекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000030 |Земельные участки, предоставленные для жилищного|
| |строительства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000040 |Земельные участки, приобретенные в собственность|
| |юридическими и физическими лицами на условиях|
| |осуществления на них жилищного строительства (за|
| |исключением индивидуального жилищного строительства) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000050 |Земельные участки, приобретенные в собственность|
| |физическими лицами на условиях осуществления на них|
| |индивидуального жилищного строительства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000060 |Земельные участки, предоставленные для ведения личного|
| |подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или|
| |животноводства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000070 |Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для|
| |ведения садоводства и огородничества или животноводства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000080 |Земельные участки, предоставленные физическим лицам для|
| |личного подсобного хозяйства, садоводства и|
| |огородничества или животноводства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000090 |Земли в пределах поселений, отнесенные к|
| |производственным территориальным зонам и зонам|
| |инженерных и транспортных инфраструктур |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003002000100 |Прочие земельные участки |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003003000000 |ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ,|
| |РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ|
| |ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ,|
| |БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003003000010 |Земли промышленности |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003003000020 |Земли энергетики |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003003000030 |Земли транспорта |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003003000040 |Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003003000050 |Прочие земли |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003004000000 |ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003005000000 |ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003006000000 |ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003007000000 |ЗЕМЛИ ЗАПАСА |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 003008000000 |Прочие земли |
+-----------------------------------------------------------------------+
Приложение № 2
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по земельному налогу,
утвержденному приказом Минфина РФ
от 23 сентября 2005 г. № 124н
+-----------------------------------------------------------------------N
| Коды | Наименование льготы | Основание |
|налоговых| | |
| льгот | | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021000 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА|Глава 31|
| |ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ |"Земельный |
| | |налог" |
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021100 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ|Статья 395|
| |ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021110 |Организации и учреждения|Пункт 1 статьи|
| |уголовно-исполнительной системы Министерства|395 Налогового|
| |юстиции Российской Федерации - в отношении|кодекса |
| |земельных участков, предоставленных для|Российской |
| |непосредственного выполнения возложенных на|Федерации |
| |эти организации и учреждения функций | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021120 |Организации - в отношении земельных участков,|Пункт 2 статьи|
| |занятых государственными автомобильными|395 Налогового|
| |дорогами общего пользования |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021130 |Организации - в отношении земельных участков,|Пункт 3 статьи|
| |непосредственно занятых объектами|395 Налогового|
| |мобилизационного назначения и (или)|кодекса |
| |мобилизационными мощностями,|Российской |
| |законсервированными и (или) не используемыми в|Федерации |
| |производстве | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021140 |Организации в отношении земельных участков,|Пункт 3 статьи|
| |занятых всеми видами мобилизационных запасов|395 Налогового|
| |(резервов) и другим имуществом|кодекса |
| |мобилизационного назначения, отнесенным к|Российской |
| |создаваемым по решениям органов|Федерации |
| |государственной власти страховым запасам | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021150 |Организации в отношении земельных участков,|Пункт 3 статьи|
| |занятых испытательными полигонами,|395 Налогового|
| |снаряжательными базами, аэродромами, объектами|кодекса |
| |единой системы организации воздушного|Российской |
| |движения, отнесенными в соответствии с|Федерации |
| |законодательством к объектам особого| |
| |назначения | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021160 |Религиозные организации - в отношении|Пункт 4 статьи|
| |принадлежащих им земельных участков, на|395 Налогового|
| |которых расположены здания, строения и|кодекса |
| |сооружения религиозного и благотворительного|Российской |
| |назначения |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021170 |Общероссийские общественные организации|Пункт 5 статьи|
| |инвалидов (в том числе созданные как союзы|395 Налогового|
| |общественных организаций инвалидов), среди|кодекса |
| |членов которых инвалиды и их законные|Российской |
| |представители составляют не менее 80|Федерации |
| |процентов, - в отношении земельных участков,| |
| |используемых ими для осуществления уставной| |
| |деятельности | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021180 |Организации, уставный капитал которых|Пункт 5 статьи|
| |полностью состоит из вкладов указанных|395 Налогового|
| |общероссийских общественных организаций|кодекса |
| |инвалидов, если среднесписочная численность|Российской |
| |инвалидов среди их работников составляет не|Федерации |
| |менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты| |
| |труда - не менее 25 процентов, - в отношении| |
| |земельных участков, используемых ими для| |
| |производства и (или) реализации товаров (за| |
| |исключением подакцизных товаров, минерального| |
| |сырья и иных полезных ископаемых, а также иных| |
| |товаров по перечню, утверждаемому| |
| |Правительством Российской Федерации по| |
| |согласованию с общероссийскими общественными| |
| |организациями инвалидов), работ и услуг (за| |
| |исключением брокерских и иных посреднических| |
| |услуг) | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021190 |Учреждения, единственными собственниками|Пункт 5 статьи|
| |имущества которых являются указанные|395 Налогового|
| |общероссийские общественные организации|кодекса |
| |инвалидов, - в отношении земельных участков,|Российской |
| |используемых ими для достижения|Федерации |
| |образовательных, культурных,| |
| |лечебно-оздоровительных, | |
| |физкультурно-спортивных, научных,| |
| |информационных и иных целей социальной защиты| |
| |и реабилитации инвалидов, а также для оказания| |
| |правовой и иной помощи инвалидам,| |
| |детям-инвалидам и их родителям | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021191 |Организации народных художественных промыслов|Пункт 6 статьи|
| |- в отношении земельных участков, находящихся|395 Налогового|
| |в местах традиционного бытования народных|кодекса |
| |художественных промыслов и используемых для|Российской |
| |производства и реализации изделий народных|Федерации |
| |художественных промыслов | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021192 |Физические лица, относящиеся к коренным|Пункт 7 статьи|
| |малочисленным народам Севера, Сибири и|395 Налогового|
| |Дальнего Востока РФ, а также|кодекса |
| |общины таких народов - в отношении земельных|Российской |
| |участков, используемых для сохранения и|Федерации |
| |развития их традиционного образа жизни,| |
| |хозяйствования и промыслов | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021193 |Научные организации Российской академии наук,|Пункт 8 статьи|
| |Российской академии медицинских наук,|395 Налогового|
| |Российской академии сельскохозяйственные наук,|кодекса |
| |Российской академии образования, Российской|Российской |
| |академии архитектуры и строительных наук,|Федерации |
| |Российской академии художеств - в отношении| |
| |земельных участков, находящихся под зданиями и| |
| |сооружениями, используемых ими в целях научной| |
| |(научно-исследовательской) деятельности | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021194 |Организации - резиденты особой экономической|Пункт 9 статьи|
| |зоны сроком на 5 лет с момента возникновения|395 Налогового|
| |права собственности на земельный участок,|кодекса |
| |предоставленный резиденту особой экономической|Российской |
| |зоны (данная льгота применяется в соответствии|Федерации |
| |с Федеральным законом от 22 июля 2005 г.| |
| |N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые| |
| |законодательные акты в связи с принятием| |
| |Федерального закона "Об особых экономических| |
| |зонах в Российской Федерации" (Собрание| |
| |законодательства Российской Федерации. 2005,| |
| |N 30, ст. 3128) начиная с 1 января 2006 года) | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021200 |НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ|Пункт 5 статьи|
| |НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ|391 Налогового|
| |ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021210 |Герои Советского Союза, Герои Российской|Подпункт 1|
| |Федерации, полные кавалеры ордена Славы |пункта 5|
| | |статьи 391|
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021220 |Инвалиды, имеющие III степень ограничения|Подпункт 2|
| |способности к трудовой деятельности, а также|пункта 5|
| |лица, которые имеют I и II группу|статьи 391|
| |инвалидности, установленную до 1 января|Налогового |
| |2004 года без вынесения заключения о степени|кодекса |
| |ограничения способности к трудовой|Российской |
| |деятельности |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021230 |Инвалиды с детства |Подпункт 3|
| | |пункта 5|
| | |статьи 391|
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021240 |Ветераны и инвалиды Великой Отечественной|Подпункт 4|
| |войны, а также ветераны и инвалиды боевых|пункта 5|
| |действий |статьи 391|
| | |Налогового |
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021250 |Физические лица, имеющие право на получение|Подпункт 5|
| |социальной поддержки в соответствии с Законом|пункта 5|
| |Российской Федерации от 15 мая 1991 г.|статьи 391|
| |N 1244-1 "О социальной защите граждан,|Налогового |
| |подвергшихся воздействию радиации вследствие|кодекса |
| |катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведомости|Российской |
| |Съезда народных депутатов и Верховного Совета|Федерации |
| |РСФСР, 1991, № 21, ст.699; Ведомости Съезда| |
| |народных депутатов и Верховного Совета| |
| |РФ, 1992, № 32, ст. 1861) (в| |
| |редакции Закона Российской Федерации от 18| |
| |июня 1992 г. № 3061-1), в соответствии с| |
| |Федеральным законом от 26 ноября 1998 г.| |
| |N 175-ФЗ "О социальной защите граждан| |
| |РФ, подвергшихся воздействию| |
| |радиации вследствие аварии в 1957 году на| |
| |производственном объединении "Маяк" и сбросов| |
| |радиоактивных отходов в реку Теча" (Собрание| |
| |законодательства Российской Федерации, 1998,| |
| |N 48, ст. 5850; 2000, № 33, ст. 3348; 2004,| |
| |N 35, ст. 3607) и в соответствии с Федеральным| |
| |законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ "О| |
| |социальных гарантиях гражданам, подвергшимся| |
| |радиационному воздействию вследствие ядерных| |
| |испытаний на Семипалатинском полигоне"| |
| |(Собрание законодательства Российской| |
| |Федерации, 2002, № 2, ст. 128; 2004, № 12,| |
| |ст. 1035; № 35, ст. 3607) | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021260 |Физические лица, принимавшие в составе|Подпункт 6|
| |подразделений особого риска непосредственное|пункта 5|
| |участие в испытаниях ядерного и термоядерного|статьи 391|
| |оружия, ликвидации аварий ядерных установок на|Налогового |
| |средствах вооружения и военных объектах |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3021270 |Физические лица, получившие или перенесшие|Подпункт 7|
| |лучевую болезнь или ставшие инвалидами в|пункта 5|
| |результате испытаний, учений и иных работ,|статьи 391|
| |связанных с любыми видами ядерных установок,|Налогового |
| |включая ядерное оружие и космическую технику |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3022000 |ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ|Пункт 2 статьи|
| |НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ|387 Налогового|
| |ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ЗАКОНАМИ|Кодекса |
| |ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И|Российской |
| |САНКТ-ПЕТЕРБУРГА) |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3022100 |Льготы по земельному налогу, предоставляемые в|Пункт 2 статьи|
| |виде не облагаемой налогом суммы |387 Налогового|
| | |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3022200 |Льготы по земельному налогу, уменьшающие|Пункт 2 статьи|
| |исчисленную сумму налога и (или) в виде|387 Налогового|
| |снижения налоговой ставки |Кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3022300 |Льготы по земельному налогу в виде|Пункт 2 статьи|
| |необлагаемой площади земельного участка |387 Налогового|
| | |Кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3022400 |Льготы по земельному налогу в виде|Пункт 2 статьи|
| |освобождения от налогообложения |387 Налогового|
| | |Кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 3029000 |ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ,|Статья 7|
| |ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ|Налогового |
| |РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |кодекса |
| | |Российской |
| | |Федерации |
+-----------------------------------------------------------------------+
