Письмо Департамента Минфина от 12 января 2009 г. № 03-02-07/1-8
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ
ПИСЬМО
от 12 января 2009 г. N 03-02-07/1-8
Вопрос: ЗАО просит предоставить в порядке ст.ст. 61-64 НК РФ отсрочку на 5 месяцев по уплате налогов, штрафов и пени, предъявленных ИМНС г. Воскресенска к взысканию инкассовым поручением N 1562. Исполнение данного взыскания вызовет банкротство предприятия. Предприятие ожидает оплаты из федерального бюджета.
По представленной дополнительной информации до настоящего времени не решена проблема с уплатой НДС. Организация получила ответ от территориального НО, в котором указан уполномоченный орган — ФНС, принимающий решение об отсрочке уплаты НДС.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено ваше письмо от 18.07.2008 по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов, пени и штрафов и с учетом дополнительных пояснений по существу этого вопроса сообщается следующее.
Изменение сроков уплаты налогов осуществляется в порядке, установленном главой 9 НК РФ (далее - Кодекс).
В соответствии с пунктом 2 статьи 64 Кодекса отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии одного из оснований, предусмотренных этим пунктом, в том числе при наличии угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога.
При предоставлении отсрочки по основанию, указанному в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Решение о предоставлении отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость принимается ФНС России в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 63 Кодекса. Такое решение принимается в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица с прилагаемыми документами, подтверждающими наличие соответствующего основания. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.
Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов утвержден приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/789@.
Согласно пункту 2.3 указанного Приказа ФНС России в случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса, а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления, в ФНС России представляются следующие документы:
а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;
в) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом;
г) копия определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и копия утвержденного арбитражным судом мирового соглашения (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом мирового соглашения), заверенные в установленном порядке;
д) копия определения арбитражного суда о введении процедуры финансового оздоровления и копия утвержденного арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке.
Таким образом, при наличии угрозы банкротства налогоплательщика-организации в случае единовременной выплаты налога или иного основания, предусмотренного пунктом 2 статьи 64 Кодекса, организация вправе обратиться в ФНС России с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате федерального налога (за исключением НДС и акцизов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ).
Заместитель директора Департамента
С. В. Разгулин
