Приказ Минфина от 20 февраля 2008 г. № 27н
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по
налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских
организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
РФ через постоянные представительства»
5.1. Раздел 2 Расчета заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.
5.2. Раздел 2 Расчета заполняется отдельно:
- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
- в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
- в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в РФ» (Собрание законодательства РФ, 1999, № 14, ст. 1667; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 52, ст. 5595; 2006, № 6, ст. 636, № 52, ст. 5498; 2007, № 27, ст. 3213);
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
- в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.
5.3. При заполнении Раздела 2 Расчета:
1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета.
При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.
При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.
При заполнении Раздела 2 Расчета во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3.
2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа.
3) значения строк с кодами 020 — 110 заполняются следующим образом:
налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу,
В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 160 ставится прочерк.
9) по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта РФ льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога).
10) по строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как:
- одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»;
- одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».
11) строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 190, указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта РФ для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
В строке с кодом 200 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.
Например, если законом субъекта РФ установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 200 должно быть подсчитано следующим образом: 1/4 значения строки с кодом 180 х (100%-80%):100%.
VI. Порядок заполнения Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по
налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной
организации, не относящемуся к ее деятельности в РФ
через постоянное представительство»
6.1. Раздел 3 Расчета заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства. 6.2. При заполнении Раздела 3 Расчета:
1) по строке с кодом 010 указывается код по (ЖАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу.
2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:
- по строке с кодом 030 указывается необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением № 4 к настоящему Порядку.
4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (в виде правильной простой дроби) в случае заполнения Раздела 3 Расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).
5) по строке с кодом 060, заполняемой только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000.
В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 060 ставится прочерк.
6) по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков.
В случае установления законом субъекта РФ льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
7) строка с кодом 080 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется данный Раздел 3 Расчета.
По строке с кодом 080 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.
Значение по строке с кодом 080 приводится в виде правильной простой дроби.
8) по строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, определяемая следующим образом:
- как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050, 070 и 080, деленного на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета;
- как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050 и 070, деленного на 100, — во всех остальных случаях.
9) строки с кодами 100 и ПО заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 100, указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта РФ для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
В строке с кодом 110 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.
Приложение № 1
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество организаций
Коды отчетных периодов
+-----------------------------------------------------------------------N
| Код | Наименование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 21 |1 квартал |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 31 |полугодие |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 33 |9 месяцев |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 51 |1 квартал -при реорганизации (ликвидации) организации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 52 |Полугодие- при реорганизации (ликвидации) организации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 53 |9 месяцев -при реорганизации (ликвидации) организации |
+-----------------------------------------------------------------------+
Приложение № 2
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество организаций
Коды представления н. декларации по месту нахождения (учета)
+-----------------------------------------------------------------------N
| Код | Наименование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 213 |По месту учета крупнейшего налогоплательщика |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 214 |По месту нахождения российской организации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 221 |По месту нахождения обособленного подразделения российской |
| |организации, имеющего отдельный баланс |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 245 |По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной |
| |организации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 281 |По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в |
| |отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и|
| |уплаты налога |
+-----------------------------------------------------------------------+
Приложение № 3
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество организаций
Коды способов представления документов
+-----------------------------------------------------------------------N
| Код | Наименование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 01 |На бумажном носителе (по почте) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 02 |На бумажном носителе (лично) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 03 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)|
|-----------------------------------------------------------------------|
| 04 |По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 06 |На съемном носителе с ЭЦП (лично) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 07 |На съемном носителе с ЭЦП (по почте) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 08 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по |
| |почте)|
|-----------------------------------------------------------------------|
| 09 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 10 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
+-----------------------------------------------------------------------+
