Приказ Минфина от 20 февраля 2008 г. № 27н
VI. Порядок заполнения Раздела 3 «Определение н. базы и исчисление
суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества
иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в РФ
через постоянное представительство»
6.1. Раздел 3 Декларации заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.
6.2. При заполнении Раздела 3 Декларации:
1) по строке с кодом 010 указывается код по (ЖАТО, по которому подлежит уплате сумма налога.
2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:
по строке с кодом 030 указывается необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в Приложении № 3 к настоящему Порядку.
4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).
5) по строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:
— произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения строки с кодом 050 в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
— разности значений строк с кодами 020 и 030 при заполнении Раздела 3 Декларации по другим объектам недвижимого имущества.
6) по строке с кодом 070, заполняемой только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000.
В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки по строке с кодом 070 ставится прочерк.
7) по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков.
В случае установления законом субъекта РФ льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
8) строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации.
По строке с кодом 090 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.
Значение по строке с кодом 090 приводится в виде правильной простой дроби.
8) по строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая следующим образом:
- как произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации;
— как произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях.
9) по строке с кодом ПО отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк с кодами 090 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по (ЖАТО Расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.
10) строки с кодами 120 и 130 заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 120, указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта РФ для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
В строке с кодом 130 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.
Приложение № 1
к Порядку заполнения
н. декларации по налогу
на имущество организаций
Коды представления н. декларации по месту нахождения (учета)
+-----------------------------------------------------------------------N
| Код |Наименование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 213 |По месту учета крупнейшего налогоплательщика |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 214 |По месту нахождения российской организации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 221 |По месту нахождения обособленного подразделения российской |
| |организации, имеющего отдельный баланс |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 245 |По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной |
| |организации |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 281 |По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в |
| |отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и|
| |уплаты налога) |
+-----------------------------------------------------------------------+
Приложение № 2
к Порядку заполнения
н. декларации по налогу
на имущество организаций
Коды способов представления документов
+-----------------------------------------------------------------------N
| Код | Наименование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 01 |На бумажном носителе (по почте) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 02 |На бумажном носителе (лично) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 03 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)|
|-----------------------------------------------------------------------|
| 04 |По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 06 |На съемном носителе с ЭЦП (лично) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 07 |На съемном носителе с ЭЦП (по почте) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 08 |На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по |
| |почте) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 09 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 10 |На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
+-----------------------------------------------------------------------+
Приложение № 3
к Порядку заполнения
н. декларации по налогу
на имущество организаций
Коды налоговых льгот
+-----------------------------------------------------------------------N
| Коды | Наименование льготы | Основание |
|налоговых | | |
| льгот | | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010221 |организации и учреждения уголовно-исполнительной|п. 1 |
| |системы - в отношении имущества, используемого |ст. 381 |
| |для осуществления возложенных на них функций |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010222 |религиозные организации - в отношении имущества,|п. 2 |
| |используемого ими для осуществления религиозной |ст. 381 |
| |деятельности |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010223 |общероссийские общественные организации |п. 3 |
| |инвалидов (в том числе созданные как союзы |ст. 381 |
| |общественных организаций инвалидов), среди |Кодекса |
| |членов которых инвалиды и их законные | |
| |представители составляют не менее 80 процентов, | |
| |- в отношении имущества, используемого ими для | |
| |осуществления их уставной деятельности | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010224 |организации, уставный капитал которых полностью |п. 3 |
| |состоит из вкладов общероссийских общественных |ст. 381 |
| |организаций инвалидов (в том числе созданные как|Кодекса |
| |союзы общественных организаций инвалидов) (среди| |
| |членов которых инвалиды и их законные | |
| |представители составляют не менее 80 процентов),| |
| |если среднесписочная численность инвалидов среди| |
| |их работников составляет не менее 50 процентов, | |
| |а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 | |
| |процентов, - в отношении имущества, | |
| |используемого ими для производства и (или) | |
| |реализации товаров (за исключением подакцизных | |
| |товаров, минерального сырья и иных полезных | |
| |ископаемых, а также иных товаров по перечню, | |
| |утверждаемому Правительством Российской | |
| |Федерации по согласованию с общероссийскими | |
| |общественными организациями инвалидов), работ и | |
| |услуг (за исключением брокерских и иных | |
| |посреднических услуг) | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010225 |учреждения, единственными собственниками |п. 3 |
| |имущества которых являются общероссийские |ст. 381 |
| |общественные организации инвалидов (в том числе |Кодекса |
| |созданные как союзы общественных организаций | |
| |инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их | |
| |законные представители составляют не менее 80 | |
| |процентов), - в отношении имущества, | |
| |используемого ими для достижения | |
| |образовательных, культурных, лечебно- | |
| |оздоровительных, физкультурно-спортивных, | |
| |научных, информационных и иных целей социальной | |
| |защиты и реабилитации инвалидов, а также для | |
| |оказания правовой и иной помощи инвалидам, | |
| |детям-инвалидам и их родителям | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010226 |организации, основным видом деятельности которых|п. 4 |
| |является производство фармацевтической |ст. 381 |
| |продукции, - в отношении имущества, |Кодекса |
| |используемого ими для производства ветеринарных | |
| |иммунобиологических препаратов, предназначенных | |
| |для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010227 |организации - в отношении объектов, признаваемых|п. 5 |
| |памятниками истории и культуры федерального |ст. 381 |
| |значения в установленном законодательством |Кодекса |
| |РФ порядке | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010233 |организации - в отношении ядерных установок, |п. 9 |
| |используемых для научных целей, пунктов хранения|ст. 381 |
| |ядерных материалов и радиоактивных веществ, а |Кодекса |
| |также хранилищ радиоактивных отходов | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010234 |организации - в отношении ледоколов, судов с |п. 10 |
| |ядерными энергетическими установками и судов |ст. 381 |
| |атомно-технологического обслуживания |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010235 |организации - в отношении железнодорожных путей |п. 11 |
| |общего пользования, а также сооружений, |ст. 381 |
| |являющихся неотъемлемой технологической частью |Кодекса |
| |указанных объектов | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010236 |организации - в отношении федеральных |п. 11 |
| |автомобильных дорог общего пользования, а также |ст. 381 |
| |сооружений, являющихся неотъемлемой |Кодекса |
| |технологической частью указанных объектов | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010237 |организации - в отношении магистральных |п. 11 |
| |трубопроводов, а также сооружений, являющихся |ст. 381 |
| |неотъемлемой технологической частью указанных |Кодекса |
| |объектов | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010238 |организации - в отношении линий энергопередачи, |п. 11 |
| |а также сооружений, являющихся неотъемлемой |ст. 381 |
| |технологической частью указанных объектов |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010239 |организации - в отношении космических объектов |п. 12 |
| | |ст. 381 |
| | |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010331 |имущество специализированных |п. 13 |
| |протезно-ортопедических предприятий |ст. 381 |
| | |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010332 |имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и|п. 14 |
| |юридических консультаций |ст. 381 |
| | |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010333 |имущество государственных научных центров |п. 15 |
| | |ст. 381 |
| | |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010252 |организации - в отношении имущества, |п. 17 |
| |учитываемого на балансе организации - резидента |ст. 381 |
| |особой экономической зоны, созданного или |Кодекса |
| |приобретенного в целях ведения деятельности на | |
| |территории особой экономической зоны, | |
| |используемого на территории особой экономической| |
| |зоны в рамках соглашения о создании особой | |
| |экономической зоны и расположенного на | |
| |территории данной особой экономической зоны, в | |
| |течение пяти лет с момента постановки на учет | |
| |указанного имущества | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010254 |организации - в отношении судов, |п. 18 |
| |зарегистрированных в Российском международном |ст. 381 |
| |реестре судов |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2012000 |Дополнительные льготы по налогу на имущество |п. 2 |
| |организаций, устанавливаемые законами субъектов |ст. 372 |
| |РФ |Кодекса |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2014000 |Льготы (освобождение) по налогу на имущество |Статья 7 |
| |организаций, предусмотренные международными |Кодекса |
| |договорами РФ | |
|-----------------------------------------------------------------------|
|2010291 |Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в |п. 7 |
| |отношении имущества, используемого исключительно|ст. 346.35 |
| |для осуществления деятельности, предусмотренной |Кодекса |
| |соглашениями о разделе продукции | |
+-----------------------------------------------------------------------+
