Приказ Минфина от 20 февраля 2008 г. № 27н
III. Порядок заполнения титульного листа
3.1. Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые указывают КПП в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка), в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.
1) для российской организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный № 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 1,4 января 1999 г.; «Российская газета», № 5-6, 14 января 1999 г., № 11, 21 января 1999 г.) (далее — приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный № 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 15,12 апреля 2004 г.; «Российская газета», № 64, 30 марта 2004 г.) (далее — приказ МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме № 1-1-У чет, утвержденному приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный № 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 6, 5 февраля 2007 г.; «Российская газета», № 4, 12 января 2007 г.) (далее - приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ, по форме № 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@;
КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения недвижимого имущества на территории РФ по форме № 12-1-9, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ № 1-3-Учет, утвержденного приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@;
2) для иностранной организации указывается:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный № 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 25, 19 июня 2000 г.) (далее — приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201 И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124;
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124;
3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков:
ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме № 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178@, (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный № 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 23, 6 июня 2005 г.);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме № 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;
КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178. 3.3. При заполнении титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0-», при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1-», «2-»и т.д.);
2) строка «Налоговый период (год)» не заполняется;
3) отчетный год — год, за который представляется Декларация;
4) код налогового органа по строке «Представляется в налоговый орган (код)» согласно документам, поименованным в пункте 3.2 настоящего Порядка, о постановке на учет в налоговом органе;
5) код по строке «по месту нахождения (учета) (код)» согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку, соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, установленному статьей 386 Кодекса;
6) по строке «налогоплательщик» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;
7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД);
8) номер контактного телефона налогоплательщика;
9) количество страниц, на которых составлена Декларация;
10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.
3.4. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;
2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика и дата подписания;
5) по строке «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления согласно коду в соответствии с Приложением № 2 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
IV. Порядок заполнения Раздела 1
«Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет по данным налогоплательщика»
4.1. Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества, в соответствии с пунктом 1.6. настоящего Порядка.
4.2. В каждом блоке строк с кодами 010 — 040 Раздела 1 указываются:
1) по строке с кодом 010 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.
2) по строке с кодом 020 — код бюджетной классификации (далее - КБК), по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;
3) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386.1 Кодекса.
Значение строки с кодом 030 определяется:
— в случае отсутствия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества», — путем суммирования:
— разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО; — разностей значений строк с кодами 100 и суммы значений строк с кодами 110 и 130 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;
— в случае наличия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества», — путем суммирования:
— разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с отметками 1, 2 и 3 по строке «код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКАТО, за вычетом минимального из значений:
— разность значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества»;
— значение строки с кодом 260 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества».
В случае, если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;
4) по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386 Кодекса.
В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 3 пункта 4.2. настоящего Порядка, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, проставляется по строке с кодом 040.
В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 3 пункта 4.2. настоящего Порядка, положительно, то значение по строке 040 принимается равным нулю.
4.3. Сведения, указанные в Декларации по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4. настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Определение н. базы и исчисление
суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских
организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
РФ через постоянные представительства»
5.1. Раздел 2 Декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.
5.2. Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:
— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в РФ» (Собрание законодательства РФ, 1999, № 14, ст. 1667; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 52, ст. 5595; 2006, № 6, ст. 636, № 52, ст. 5498; 2007, № 27, ст. 3213) — в отношении каждого объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на
территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),
— в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства,
— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.
5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации:
1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации.
При заполнении Раздела 2 Декларации в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.
При заполнении Раздела 2 в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.
При заполнении Раздела 2 декларации по месту нахождения организации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, по строке «код вида имущества» делается отметка 4.
При заполнении Раздела 2 Декларации во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3.
2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога.
3) в соответствующих строках с кодами 020 — 140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
— по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:
— по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;
4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 -140.
5) по строке с кодом 160 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в Приложении № 3 к настоящему Порядку.
По льготам, установленным законом субъекта РФ в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, строка с кодом 160 не заполняется.
6) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 140.
7) строка с кодом 180 заполняется только в Разделах 2 с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».
По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта РФ) (в виде правильной простой дроби).
8) по строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная следующим образом:
— при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» — как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;
— при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества», — как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела.
9) по строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки отражается код налоговой льготы 2012000.
В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк.
10) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта РФ льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
11) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:
— произведение значений строк с кодами 180, 190 и 210, деленное на 100, — при заполнении Раздела 2 с отметкой 1 по строке «код вида имущества»;
— произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, - при заполнении Раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества».
12) по строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 180 Разделов 2 (с соответствующими отметками по строке «код вида имущества», кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.
13) строки с кодами 240 и 250 заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 240 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта РФ для соответствующей категории налогоплательщиков, в . виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Например, если законом субъекта РФ установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 250 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом 220 — значение строки с кодом 230) х (100% — 80%): 100%.
14) строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества», в случае использования организацией в соответствии со статьей 3861 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.
В строке с кодом 260 указывается уплаченная за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства сумма налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, в соответствии с прилагаемым к Декларации документом об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства.
