Порядок заполнения декларации по НДС 2008
VII. Порядок заполнения раздела 5 «Расчет
суммы НДС по операциям по реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки
0% по которым документально подтверждена»
27. При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший н. период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 ст. 164 Кодекса, пунктом 12 ст. 165 Кодекса и (или) ст. 2 Соглашения, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.
В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, включающие:
- сумму НДС , предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- сумму НДС , уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
- сумму НДС , уплаченную покупателем — Н.А. при приобретении товаров (работ, услуг);
- сумму НДС , предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг;
- сумму НДС , ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.
В графе 5 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма НДС , ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 и (или) графу 4 строки 010 раздела 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0% <*>.
-----------
<*> Формы налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0% утверждены:
- Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. № 163н «Об утверждении форм налоговых деклараций по НДС, НДС по налоговой ставке 0% и косвенным НДС м (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 26 января 2006 г., регистрационный № 7416; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, № 8; Российская газета, № 31, 15 февраля 2006 г.);
- Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 31н «Об утверждении форм налоговых деклараций по НДС и косвенным НДС м (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 7 апреля 2005 г., регистрационный № 6476; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, № 16; Российская газета, № 76, 14 апреля 2005 г.);
- Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по НДС» (зарегистрирован в Минюсте России 11 декабря 2003 г., регистрационный № 5327; Российская газета, № 259, 25 декабря 2003 г.).
В графе 6 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма НДС , ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 5 строки 010 раздела 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0%, и подлежащая уплате в бюджет.
По строке 020 в графах 2, 4 — 6 отражаются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010.
По строке 030 отражается общая сумма НДС (сумма величин граф 4 и 5 строки 020, уменьшенная на величину графы 6 строки 020), принимаемая к вычету по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.
