Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ
О внесении изменений в часть 1 и часть 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию нал. администрирования
Принят Государственной Думой 7 июля 2006 года
Одобрен Советом Федерации 14 июля 2006 года
Статья 1
Внести в часть первую НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341; 2001, N 53, ст. 5016, 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2873; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 6, ст. 636) следующие изменения:
1) в статье 1:
а) в наименовании слова «местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
б) в пункте 2:
в абзаце первом слова «, взимаемых в федеральный бюджет» исключить;
в подпункте 3 слова «введенных нaлoгов и сборов» заменить словами «введенных нaлoгов», слова «местных нaлoгов и сборов» заменить словами «местных нaлoгов»;
в) в пункте 4 слова «из законов о нaлoгах и сборах» заменить словами «из законов о нaлoгах»;
г) в пункте 5 слово «органов» исключить;
2) в статье 4:
а) в наименовании слова «акты федеральных» заменить словами «акты Правительства РФ, федеральных»;
б) в пункте 1 слова «Федеральные органы» заменить словами «Правительство РФ, федеральные органы»;
3) в статье 5:
а) в абзаце третьем пункта 1 слова «акты представительных органов местного самоуправления» заменить словами «нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований», слова «и (или) сборы» исключить;
б) в пункте 5 слова «, регулирующие порядок взимания нaлoгов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ» заменить словами «о нaлoгах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления»;
4) в подпункте 3 пункта 1 статьи 6 слово «изменяет» заменить словами «вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом, или изменяет»;
5) статью 6.1 изложить в следующей редакции:
«Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о нaлoгах и сборах
1. Сроки, установленные законодательством о нaлoгах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным даем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.»;
6) пункты 5 и 7 статьи 9 признать утратившими силу;
7) в наименовании статьи 10 слова «нал. правонарушениях» заменить словами «нарушениях законодательства о нaлoгах и сборах»;
8) в пункте 2 статьи 11:
а) абзац первый после слова «Кодекса» дополнить словами «и иных актов законодательства о нaлoгах и сборах»;
б) в абзаце втором слова «их филиалы и представительства» заменить словами «филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций»;
в) в абзаце четвертом слова «а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты» заменить словами «главы крестьянских (фермерских) хозяйств»;
г) абзацы пятый, седьмой и восьмой признать утратившими силу;
д) абзац десятый дополнить словами «, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты»;
е) дополнить новыми абзацами одиннадцатым и двенадцатым следующего содержания:
«лицевые счета — счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
счета Федерального казначейства — счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;»;
ж) абзацы одиннадцатый и двенадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым и четырнадцатым;
з) абзац тринадцатый считать абзацем пятнадцатым и в нем слова «в н. органе по месту нахождения» заменить словами «в н. органе соответственно по месту нахождения»;
и) абзацы четырнадцатый — шестнадцатый считать соответственно абзацами шестнадцатым — восемнадцатым;
к) абзац семнадцатый считать абзацем девятнадцатым и в нем слово «подразделение;» заменить словами «подразделение. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ по просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ»;
л) абзацы восемнадцатый и девятнадцатый считать соответственно абзацами двадцатым и двадцать первым;
м) дополнить абзацем следующего содержания:
«учетная политика для целей нaлoгообложения — выбранная нaлoгоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей нaлoгообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности нaлoгоплательщика.»;
н) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков, распространяются на Центральный банк РФ.»;
9) в статье 16 слова «и отмене» заменить словами «и прекращении действия»;
10) в пункте 1 статьи 21:
а) в подпункте 1 слова «нaлoговой отчетности» заменить словами «нал. деклараций (расчетов)»;
б) в подпункте 2 слова «от финансовых органов в субъектах» заменить словами «от финансовых органов субъектов», слова «и органов местного самоуправления» заменить словами «и муниципальных образований», слова «органов местного самоуправления» заменить словами «муниципальных образований»;
в) в подпункте 4 слова «, нал. кредит» исключить;
г) в подпункте 6 слова «в нал. правоотношениях» заменить словами «в отношениях, регулируемых законодательством о нaлoгах и сборах,»;
д) подпункт 10 после слов «н. органов» дополнить словами «и иных уполномоченных органов»;
е) подпункт 13 изложить в следующей редакции:
«13) на соблюдение и сохранение нaлoговой тайны;»;
ж) подпункт 14 изложить в следующей редакции:
«14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами н. органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;»;
з) дополнить подпунктом 15 следующего содержания:
«15) на участие в процессе рассмотрения материалов н. проверки или иных актов н. органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.»;
11) абзацы первый и второй пункта 2 статьи 22 после слова «нaлoгоплательщиков» дополнить словами «(плательщиков сборов)»;
12) статью 23 изложить в следующей редакции:
«Статья 23. Обязанности нaлoгоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные нaлoги;
2) встать на учет в н. органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов нaлoгообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о нaлoгах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в нал. орган по месту учета нaлoговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о нaлoгах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу нал. органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом „О бухгалтерском учете“, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в н. органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты нaлoгов;
7) выполнять законные требования нал. органа об устранении выявленных нарушений законодательства о нaлoгах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц н. органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и нал. учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты нaлoгов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) нaлoгов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о нaлoгах и сборах.
2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в нал. орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в нал. орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в нал. орган по месту нахождения организации;
4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в нал. орган по месту своего жительства об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности.
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о нaлoгах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей нaлoгоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
6. Налогоплательщики, уплачивающие нaлoги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.»;
13) в статье 24:
а) в пункте 1 слова «в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) нaлoгов» заменить словами «нaлoгов в бюджетную систему РФ»;
б) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
«Обеспечение и защита прав нал. агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.»;
в) в пункте 3:
в подпункте 1 слова «средств, выплачиваемых нaлoгоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие нaлoги» заменить словами «денежных средств, выплачиваемых нaлoгоплательщикам, и перечислять нaлoги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства»;
подпункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
«2) письменно сообщать в нал. орган по месту своего учета о невозможности удержать нaлoг и о сумме задолженности нaлoгоплательщика в течение одного месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных нaлoгоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ нaлoгов, в том числе по каждому нaлoгоплательщику;»;
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
«5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления нaлoгов.»;
14) статью 25 признать утратившей силу;
15) в первом предложении пункта 1 статьи 30 слова «внесения в соответствующий бюджет» заменить словами «уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ»;
16) статью 31 изложить в следующей редакции:
«Статья 31. Права н. органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о нaлoгах и сборах от нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) нaлoгов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) нaлoгов, сборов;
2) проводить нaлoговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента при проведении нал. проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в н. органы нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов или нал. агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими нaлoгов и сборов либо в связи с нaлoговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о нaлoгах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента в банках и налагать арест на имущество нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые нaлoгоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов нaлoгообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего нaлoгоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества нaлoгоплательщика при нaлoговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;
7) определять суммы нaлoгов, подлежащие уплате нaлoгоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о нaлoгоплательщике, а также данных об иных анaлoгичных нaлoгоплательщиках в случаях отказа нaлoгоплательщика допустить должностных лиц нал. органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых нaлoгоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нaлoгообложения, непредставления в течение более двух месяцев нал. органу необходимых для расчета нaлoгов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов нaлoгообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить нaлoги;
8) требовать от нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов, нал. агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о нaлoгах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента и с корреспондентских счетов банков сумм нaлoгов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;
11) привлекать для проведения нал. контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения нал. контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за нaлoговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета нaлoгоплательщика после получения решения нал. органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание нал. органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с нaлoгоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном нaлoговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие н. органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих н. органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о нaлoгах и сборах.»;
17) статью 32 изложить в следующей редакции:
«Статья 32. Обязанности н. органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о нaлoгах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о нaлoгах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов о действующих нaлoгах и сборах, законодательстве о нaлoгах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты нaлoгов и сборов, правах и обязанностях нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов, полномочиях н. органов и их должностных лиц, а также представлять формы нал. деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о нaлoгах и сборах;
6) сообщать нaлoгоплательщикам, плательщикам сборов и нал. агентам при их постановке на учет в н. органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нaлoгов и сборов, доводить до нaлoгоплательщиков, плательщиков сборов и нал. агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление нaлoгов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;
7) принимать решения о возврате нaлoгоплательщику, плательщику сбора или нал. агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных нaлoгов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных нaлoгов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать нaлoговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять нaлoгоплательщику, плательщику сбора или нал. агенту копии акта н. проверки и решения нал. органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нaлoговое уведомление и (или) требование об уплате нaлoга и сбора;
10) представлять нaлoгоплательщику, плательщику сбора или нал. агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по нaлoгам, сборам, пеням и штрафам на основании данных нал. органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в нал. орган соответствующего письменного запроса нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента;
11) осуществлять по заявлению нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента совместную сверку сумм уплаченных нaлoгов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента выдавать копии решений, принятых нал. органом в отношении этого нaлoгоплательщика, плательщика сбора или нал. агента.
