Налоговая декларация по налогу на прибыль 2012 г. Приказ ФНС от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@
Приложение N 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на
прибыль организаций,
утв. приказом Федеральной
налоговой службы
от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@
Перечень
доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков
+-----------------------------------------------------------------------+
| Наименование доходов, расходов | Код вида |
| | доходов, |
| | расходов |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде стоимости полученных сельскохозяйственными | 510 |
|товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов | |
|сельскохозяйственного назначения (включая | |
|внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические | |
|сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по| 520 |
|уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами | |
|разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед | |
|бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и | |
|(или) уменьшенных иным образом в соответствии с | |
|законодательством РФ или по решению | |
|Правительства РФ | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде сумм, полученных операторами универсального | 530 |
|обслуживания, из резерва универсального обслуживания в | |
|соответствии с законодательством РФ в | |
|области связи | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде имущества, включая денежные средства, и (или) | 540 |
|имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в | |
|связи с его уставной деятельностью | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений | 550 |
|арендованного имущества, произведенных арендатором, а также| |
|капитальные вложения в предоставленные по договору | |
|безвозмездного пользования объекты основных средств в форме| |
|неотделимых улучшений, произведенных | |
|организацией-ссудополучателем | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, | 560 |
|зарегистрированных в Российском международном реестре судов| |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы судовладельцев, полученные от реализации судов, | 561 |
|зарегистрированных в Российском международном реестре судов| |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, | 562 |
|построенных российскими судостроительными организациями | |
|после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском | |
|международном реестре судов | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы судовладельцев, полученные от реализации судов, | 563 |
|построенных российскими судостроительными организациями | |
|после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском | |
|международном реестре судов | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы банка развития - государственной корпорации | 570 |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы налогоплательщиков, являющихся российскими | 580 |
|организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в | |
|соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря | |
|2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII | |
|Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 | |
|года в городе Сочи, развитии города Сочи как | |
|горноклиматического курорта и внесении изменений в | |
|отдельные законодательные акты РФ " | |
|(Собрание законодательства РФ , 2007, | |
|N 49, ст. 6071; 2009, N 26, ст. 3123; N 29, ст. 3592; N 52,| |
|ст. 6455; 2010, N 32, ст. 4298; 2011, N 29, ст. 4291; N 30,| |
|ст. 4591, ст. 4593) (далее - Федеральный закон "Об | |
|организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI| |
|Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии| |
|города Сочи как горноклиматического курорта и внесении | |
|изменений в отдельные законодательные акты Российской | |
|Федерации"), полученные в связи с организацией и | |
|проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских| |
|зимних игр 2014 года в городе Сочи, включая доходы от | |
|размещения временно свободных денежных средств, | |
|эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при | |
|условии направления полученных доходов на цели | |
|деятельности, предусмотренные для российских организаторов | |
|Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством | |
|РФ , а также их уставными документами | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы налогоплательщиков, являющихся российскими | 581 |
|маркетинговыми партнерами Международного олимпийского | |
|комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона | |
|"Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр | |
|и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, | |
|развитии города Сочи как горноклиматического курорта и | |
|внесении изменений в отдельные законодательные акты | |
|РФ ", полученные в связи с исполнением | |
|обязательств маркетингового партнера Международного | |
|олимпийского комитета, в том числе доходы от реализации | |
|товаров (работ, услуг), имущественных прав, от | |
|безвозмездного использования олимпийских объектов, доходы в| |
|виде курсовых разниц, полученные в результате такой | |
|деятельности | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|доходы, полученные общероссийским общественным | 582 |
|объединением, осуществляющим свою деятельность в | |
|соответствии с законодательством РФ об | |
|общественных объединениях, Олимпийской хартией | |
|Международного олимпийского комитета и на основе признания | |
|Международным олимпийским комитетом, и общероссийским | |
|общественным объединением, осуществляющим свою деятельность| |
|в соответствии с законодательством РФ об | |
|общественных объединениях, Конституцией Международного | |
|паралимпийского комитета и на основе признания | |
|Международным паралимпийским комитетом, в рамках соглашений| |
|о передаче имущественных прав Олимпийским комитетом России | |
|и Паралимпийским комитетом России от российских и | |
|иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI | |
|Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в | |
|соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об | |
|организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI| |
|Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии| |
|города Сочи как горноклиматического курорта и внесении | |
|изменений в отдельные законодательные акты Российской | |
|Федерации" в период организации и проведения XXII | |
|Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 | |
|года в городе Сочи. | |
|(данное положение действует с 1 января 2011 года до 1 | |
|января 2017 года, но распространяется на правоотношения, | |
|возникшие с 1 января 2009 года) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по | 590 |
|концессионному соглашению в соответствии с | |
|законодательством РФ | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади,| 600 |
|безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии | |
|с законодательством РФ о выборах и | |
|референдумах | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными | |
|категориями налогоплательщиков: | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|отчисления на формирование фондов поддержки научной, | 650 |
|научно-технической и инновационной деятельности, созданных | |
|в соответствии с Федеральным законом "О науке и | |
|государственной научно-технической политике" (в сумме не | |
|более 1,5 процента доходов от реализации) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы организации, осуществляющей деятельность в области | 660 |
|информационных технологий, на приобретение | |
|электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям | |
|отнесения имущества к основным средствам | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|сумма начисленной амортизации при применении к основной | |
|норме амортизации специального коэффициента: | |
| | |
|не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, | |
|используемых для работы в условиях: | |
| | |
|- агрессивной среды; | 670 |
| | |
|- повышенной сменности | 671 |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных | 672 |
|средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных | |
|организаций промышленного типа (птицефабрики, | |
|животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные | |
|комбинаты) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных | |
|средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус | |
|резидента: | |
| | |
|- промышленно-производственной особой экономической зоны; | 673 |
| | |
|- туристско-рекреационной особой экономической зоны | 674 |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, | |
|относящихся к объектам: | |
| | |
|- имеющим высокую энергетическую эффективность, в | 675 |
|соответствии с перечнем таких объектов, установленным | |
|Правительством РФ ; | |
| | |
|- имеющим высокий класс энергетической эффективности, если | 676 |
|в отношении таких объектов в соответствии с | |
|законодательством РФ предусмотрено | |
|определение классов их энергетической эффективности | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, | 677 |
|являющихся предметом договора финансовой аренды (договора | |
|лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные | |
|средства должны учитываться в соответствии с условиями | |
|договора финансовой аренды (договора лизинга) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, | 678 |
|используемых только для осуществления научно-технической | |
|деятельности. | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|сумма начисленной амортизации на имущество, полученное | 680 |
|организацией-инвестором от собственника имущества в | |
|соответствии с законодательством РФ об | |
|инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию| |
|коммунальных услуг (в течение срока действия | |
|инвестиционного соглашения) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|сумма начисленной амортизации на имущество, полученное | 690 |
|организацией от собственника имущества или созданное в | |
|соответствии с законодательством РФ об | |
|инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию| |
|коммунальных услуг или законодательством Российской | |
|Федерации о концессионных соглашениях (в течение срока | |
|действия инвестиционного соглашения или концессионного | |
|соглашения) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|сумма начисленной амортизации на сумму капитальных вложения| 700 |
|в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме| |
|неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия| |
|арендодателя, а также капитальные вложения в | |
|предоставленные по договору безвозмездного пользования | |
|объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, | |
|произведенных организацией-ссудополучателем с согласия | |
|организации-ссудодателя. | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо| 710 |
|радиационно опасные и ядерно опасные производства и | |
|объекты, для формирования резервов, предназначенных для | |
|обеспечения безопасности указанных производств и объектов | |
|на всех стадиях их жизненного цикла и развития в | |
|соответствии с законодательством РФ об | |
|использовании атомной энергии и в порядке, установленном | |
|Правительством РФ | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на | 720 |
|месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась | |
|непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и | |
|испытаний с использованием этой скважины, а также на | |
|последующую ликвидацию такой скважины | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|стоимость бесплатно предоставляемых работникам в | 760 |
|соответствии с законодательством РФ | |
|коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого | |
|работникам налогоплательщика в соответствии с установленным| |
|законодательством РФ порядком бесплатного| |
|жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление | |
|бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в | 770 |
|соответствии с законодательством РФ | |
|работникам бесплатно либо продаваемых работникам по | |
|пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части| |
|стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются| |
|в личном постоянном пользовании работников; расходы на | |
|приобретение или изготовление организацией форменной одежды| |
|и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности | |
|работников к данной организации | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|сумма начисленного работникам среднего заработка, | 780 |
|сохраняемого на время выполнения ими государственных и | |
|(или) общественных обязанностей | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с | 790 |
|законодательством РФ на время учебных | |
|отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а | |
|также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с | 800 |
|Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О | |
|дополнительных страховых взносах на накопительную часть | |
|трудовой пенсии и государственной поддержке формирования | |
|пенсионных накоплений" (Собрание законодательства | |
|РФ , 2008, N 18, ст. 1943; 2010, N 31, | |
|ст. 4196; 2011, N 29, ст. 4291) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|суммы платежей (взносов) работодателей по договорам | |
|добровольного страхования (договорам негосударственного | |
|пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников | |
|со страховыми организациями (негосударственными пенсионными| |
|фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих | |
|видов деятельности в РФ : | |
| | |
|- по договорам страхования жизни, если такие договоры | 810 |
|заключаются на срок не менее пяти лет с российскими | |
|страховыми организациями и в течение этих пяти лет не | |
|предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и| |
|(или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях| |
|смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного | |
|лица; | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения | 811 |
|при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей | |
|учет пенсионных взносов на именных счетах участников | |
|негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного | |
|пенсионного страхования при наступлении у участника и (или)| |
|застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных | |
|законодательством РФ , дающих право на | |
|установление пенсии по государственному пенсионному | |
|обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода | |
|действия пенсионных оснований; | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|- по договорам добровольного личного страхования | 812 |
|работников, заключаемым на срок не менее одного года, | |
|предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов| |
|застрахованных работников; | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|- по договорам добровольного личного страхования, | 813 |
|предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и | |
|(или) причинения вреда здоровью застрахованного лица | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы работодателей по договорам на оказание медицинских | 820 |
|услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее | |
|одного года с медицинскими организациями, имеющими | |
|соответствующие лицензии на осуществление медицинской | |
|деятельности | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов| 830 |
|по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство | |
|жилого помещения (в размере, не превышающем 3 процентов | |
|суммы расходов на оплату труда) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного | 880 |
|личного страхования, заключенным со страховыми | |
|организациями, имеющими лицензии на осуществление | |
|соответствующего вида деятельности, в пользу работников на | |
|случай их временной нетрудоспособности вследствие | |
|заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев | |
|на производстве и профессиональных заболеваний) за первые | |
|два дня нетрудоспособности (в пределах сумм, | |
|предусмотренных Кодексом) | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы налогоплательщика на обучение по основным и | 890 |
|дополнительным профессиональным образовательным программам,| |
|профессиональную подготовку и переподготовку работников | |
|налогоплательщика | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы налогоплательщиков-организаций, уставный | 900 |
|(складочный) капитал которых состоит полностью из вклада | |
|религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от| |
|реализации религиозной литературы и предметов религиозного | |
|назначения, при условии перечисления этих сумм на | |
|осуществление уставной деятельности указанных религиозных | |
|организаций | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру| 910 |
|РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств | |
|организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях | |
|обеспечения подготовки в соответствии с законодательством | |
|РФ граждан по военно-учетным | |
|специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи,| |
|развития авиационных, технических и военно-прикладных видов| |
|спорта | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным | 930 |
|предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в| |
|соответствии с законодательством РФ о | |
|выборах и референдумах | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|расходы в виде недостачи материальных ценностей в | 940 |
|производстве и на складах, на предприятиях торговли в | |
|случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, | |
|виновники которых не установлены | |
|-----------------------------------------------------------+-----------|
|потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других | 950 |
|чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с | |
|предотвращением или ликвидацией последствий стихийных | |
|бедствий или чрезвычайных ситуаций | |
+-----------------------------------------------------------------------+
