Налоговая декларация по налогу на прибыль 2012 г. Приказ ФНС от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)
+-----------------------------------------------------------------------+
| Показатели | Код |Удель- | По данным |
| | строки |ный вес|налогоплатель- |
| | | | щика |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Валовая прибыль - итого (сумма строк с| 010 | 100% | |
|020 по 060) | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Прибыль, отражаемая по строке 060 | 020 | | |
|Листа 02 | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Прибыль, отражаемая по строке 040 | 030 | | |
|Листа 05 | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Прибыль, отражаемая по строке 330 | 040 | | |
|Листа 06 | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Прибыль, отражаемая по строке 350 | 050 | | |
|Листа 06 | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Прибыль, отражаемая по строке 390 | 060 | | |
|Листа 06 | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|Сумма положительного сальдо курсовых | 070 | X | |
|разниц, всего: | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|в том числе: | 080 | X | |
|сумма положительного сальдо курсовых | | | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли | | | |
|по строке 020 (строка 070 Листа 02) | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|сумма положительного сальдо курсовых | 090 | X | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли | | | |
|по строке 030 (строка 050 Листа 05) | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|сумма положительного сальдо курсовых | 100 | X | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли | | | |
|по строке 040 (строка 340 Листа 06) | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|сумма положительного сальдо курсовых | 110 | X | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли | | | |
|по строке 050 (строка 360 Листа 06) | | | |
|--------------------------------------+--------+-------+---------------|
|сумма положительного сальдо курсовых | 120 | | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли | | | |
|по строке 060 (строка 400 Листа 06) | | | |
+-----------------------------------------------------------------------+
Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ . В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.
5.4. По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 23, ст. 2807; 2005, N 52, ст. 5575) для участников Особой экономической зоны в Магаданской области.
5.5. По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.
Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").
В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения N 4 к Листу 02. В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строки 160 Приложения N 4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010 Приложения N 4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.
По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.
Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса указывается ноль ("0"). Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, если показатель строки 110 равен показателю строки 100.
Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ .
5.6. По строкам 140-170 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1 и 288.1 Кодекса. Налогоплательщики (ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков), имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).
По указанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ.
5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных по строкам 120 и 150, соответственно.
По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ .
В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в Приложениях N 6 и N 6а к Листу 02. По строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 6 к Листу 02.
5.8. По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 - 230 указываются:
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в указанном выше в пункте 5.8 порядке. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ .
В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по строке 230 Листа 02 должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 6 к Листу 02.
5.9. По строкам 240 - 260 указывается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса. При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200.
5.10. По строке 270 сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220 и 250, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250.
По строке 271 сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230 и 260, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
По строке 280 сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220 и 250 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250.
По строке 281 сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ определяется в виде разницы суммы строк 230 и 260 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ исчисляет в Приложениях N 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений N 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.
5.11. По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие.
В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.
По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога на прибыль в РФ , сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в пункте 5.11 порядке и отражают по строкам 290 - 310 в полном объеме.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02.
Строки 290 - 310 не заполняются:
- в Декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;
- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.
Строки 320 - 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).
Строки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам вторым-пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса.
5.12. Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями (код "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
Резиденты особых экономических зон заполняют отдельно Листы 02 с кодами "1" и "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика".
