Приказ ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895, новые формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
V. Порядок заполнения Раздела 2
"Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего
налогообложению имущества российских организаций и иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в РФ через
постоянные представительства"
5.1. Раздел 2 Расчета заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.
5.2. Раздел 2 Расчета заполняется отдельно:
- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
- в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 69-ФЗ "О газоснабжении в РФ" (Собрание законодательства РФ, 1999, № 14, ст. 1667; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 52, ст. 5595; 2006, № 6, ст. 636, № 52, ст. 5498; 2007, № 27, ст. 3213; 2008, № 29, ст. 3420; 2009, № 1, ст. 17, ст. 21; 2011, № 30, ст. 4590);
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
- в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;
- в отношении имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" (Собрание законодательства РФ, 2006, № 3, ст. 280; 2007, № 22, ст. 2564, № 45, ст. 5417; 2010, № 48, ст. 6252; 2011, № 27, ст. 3880) (далее - Федеральный закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ).
5.3. При заполнении Раздела 2 Расчета:
1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета в соответствии с Приложением № 5 к Порядку.
2) по строке с кодом 010 указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;
3) значения строк с кодами 020 - 110 заполняются следующим образом:
- при представлении Расчета за первый квартал заполняются строки с кодами 020 - 050;
- при представлении Расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020 - 080;
- при представлении Расчета за 9 месяцев заполняются строки с кодами 020 - 110.
При этом в соответствующих строках по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:
- по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе:
- по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;
4) по строке с кодом 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:
- при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 050;
- при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 080;
- при представлении Расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 110;
5) по строке с кодом 130 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением № 6 к настоящему Порядку.
По льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 130 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 130 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.
Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 130 указывается:
+----------------------+ +-----------------------------------------+
|2| 0 |1 | 2 |0 | 0 |0 | / | 0 |0 | 0 |2 | 0 |0 | 0 |3 |1 | 5 |. | 1 |
+----------------------+ +-----------------------------------------+
В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 5 по строке "код вида имущества" организацией, исключенной из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, по строке с кодом 130 проставляется прочерк;
6) по строке с кодом 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:
- при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 050;
- при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 080;
- при представлении Расчета за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 110;
7) строка с кодом 150 заполняется только в Разделах 2 Расчета с отметкой 2 по строке "код вида имущества".
По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;
8) по строке с кодом 160, заполняемой только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.
В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 160 ставится прочерк;
9) по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта РФ льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения налоговой ставки, по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (сниженная ставка налога).
В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 5 по строке "код вида имущества":
- при отражении по строке с кодом 130 кода налоговой льготы 2010401 в строке с кодом 170 указывается налоговая ставка в размере 0 процентов;
- при отражении по строке с кодом 130 кода налоговой льготы 2010402 в строке с кодом 170 указывается налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов;
10) по строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как:
- одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, - при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке "код вида имущества";
- одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, - при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 2 по строке "код вида имущества";
11) строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 190 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка).
В строке с кодом 200 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.
Например, если законом субъекта РФ установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 200 должно быть подсчитано следующим образом: 1/4 значения строки с кодом 180 х (100 - 80):100.
