Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@
Приложение № 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на прибыль
организаций, утвержденному
Приказом ФНС России
от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@
ПЕРЕЧЕНЬ
ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ,
РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
---------------------------------------------------------------------------
| Наименование доходов, расходов | Код вида |
| | доходов, |
| | расходов |
---------------------------------------------------------------------------
|Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде стоимости полученных сельскохозяйственными | 510 |
|товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов | |
|сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные | |
|водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за | |
|счет средств бюджетов всех уровней | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по | 520 |
|уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами | |
|разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед | |
|бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и | |
|(или) уменьшенных иным образом в соответствии с | |
|законодательством РФ или по решению | |
|Правительства РФ | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде сумм, полученных операторами универсального | 530 |
|обслуживания, из резерва универсального обслуживания в | |
|соответствии с законодательством РФ в | |
|области связи | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде имущества, включая денежные средства, и (или) | 540 |
|имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи| |
|с его уставной деятельностью | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений | 550 |
|арендованного имущества, произведенных арендатором, а также | |
|капитальные вложения в предоставленные по договору | |
|безвозмездного пользования объекты основных средств в форме | |
|неотделимых улучшений, произведенных организацией- | |
|ссудополучателем | |
---------------------------------------------------------------------------
|доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, | 560 |
|зарегистрированных в Российском международном реестре судов. | |
|Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, | |
|зарегистрированных в Российском международном реестре судов, | |
|понимается использование таких судов для перевозок грузов, | |
|пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с | |
|осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что | |
|пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за | |
|пределами территории РФ, а также сдача таких | |
|судов в аренду для оказания таких услуг | |
---------------------------------------------------------------------------
|доходы банка развития - государственной корпорации | 570 |
---------------------------------------------------------------------------
|доходы налогоплательщиков, являющихся российскими | 580 |
|организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в | |
|соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря | |
|2007 года № 310-ФЗ Об организации и о проведении XXII | |
|Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 | |
|года в городе Сочи, развитии города Сочи как | |
|горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные | |
|законодательные акты РФ (Собрание | |
|законодательства РФ, 2007, № 49, ст. 6071; | |
|2009, № 26, ст. 3123; 2010, № 32, ст. 4298) (далее - | |
|Федеральный закон Об организации и о проведении XXII | |
|Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 | |
|года в городе Сочи, развитии города Сочи как | |
|горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные | |
|законодательные акты РФ), полученные в | |
|связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр| |
|и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, | |
|включая доходы от размещения временно свободных денежных | |
|средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, | |
|при условии направления полученных доходов на цели | |
|деятельности, предусмотренные для российских организаторов | |
|Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством | |
|РФ, а также их уставными документами | |
---------------------------------------------------------------------------
|доходы налогоплательщиков, являющихся российскими | 581 |
|маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета| |
|в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона Об | |
|организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI | |
|Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии | |
|города Сочи как горноклиматического курорта и внесении | |
|изменений в отдельные законодательные акты Российской | |
|Федерации, полученные в связи с исполнением обязательств | |
|маркетингового партнера Международного олимпийского комитета, | |
|в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), | |
|имущественных прав, от безвозмездного использования | |
|олимпийских объектов, доходы в виде курсовых разниц, | |
|полученные в результате такой деятельности | |
---------------------------------------------------------------------------
|доходы, полученные общероссийским общественным объединением, | 582 |
|осуществляющим свою деятельность в соответствии с | |
|законодательством РФ об общественных | |
|объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского | |
|комитета и на основе признания Международным олимпийским | |
|комитетом, и общероссийским общественным объединением, | |
|осуществляющим свою деятельность в соответствии с | |
|законодательством РФ об общественных | |
|объединениях, Конституцией Международного паралимпийского | |
|комитета и на основе признания Международным паралимпийским | |
|комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав | |
|Олимпийским комитетом России и Паралимпийским комитетом России| |
|от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских | |
|зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе | |
|Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона Об | |
|организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI | |
|Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии | |
|города Сочи как горноклиматического курорта и внесении | |
|изменений в отдельные законодательные акты Российской | |
|Федерации в период организации и проведения XXII Олимпийских | |
|зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе | |
|Сочи | |
|(данное положение действует с 1 января 2011 года до 1 января | |
|2017 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с | |
|1 января 2009 года) | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по | 590 |
|концессионному соглашению в соответствии с законодательством | |
|РФ | |
---------------------------------------------------------------------------
|в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, | 600 |
|безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с | |
|законодательством РФ о выборах и | |
|референдумах | |
---------------------------------------------------------------------------
|Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными | |
|категориями налогоплательщиков: | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) | |
|опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме | |
|отчислений на формирование: | |
| - Российского фонда технологического развития; | 650 |
| - иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования | 651 |
| научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, | |
| зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным | |
| законом О науке и государственной научно-технической | |
| политике (в пределах 1,5 процента доходов (валовой | |
| выручки) налогоплательщика) | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы организации, осуществляющей деятельность в области | 660 |
|информационных технологий, на приобретение электронно- | |
|вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения | |
|имущества к основным средствам | |
---------------------------------------------------------------------------
|сумма начисленной амортизации при применении к основной норме | |
|амортизации специального коэффициента: | |
| не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, | |
| используемых для работы в условиях: | |
| - агрессивной среды; | 670 |
| - повышенной сменности | 671 |
---------------------------------------------------------------------------
| не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных | 672 |
| средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных | |
| организаций промышленного типа (птицефабрики, | |
| животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные | |
| комбинаты) | |
---------------------------------------------------------------------------
| не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных | |
| средств налогоплательщиков-организаций, имеющих статус | |
| резидента: | |
| - промышленно-производственной особой экономической зоны; | 673 |
| - туристско-рекреационной особой экономической зоны | 674 |
---------------------------------------------------------------------------
| не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, | |
| относящихся к объектам: | |
| - имеющим высокую энергетическую эффективность, в | 675 |
| соответствии с перечнем таких объектов, установленным | |
| Правительством РФ; | |
| - имеющим высокий класс энергетической эффективности, | 676 |
| если в отношении таких объектов в соответствии с | |
| законодательством РФ предусмотрено | |
| определение классов их энергетической эффективности | |
---------------------------------------------------------------------------
| не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, | 677 |
| являющихся предметом договора финансовой аренды (договора | |
| лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные | |
| средства должны учитываться в соответствии с условиями | |
| договора финансовой аренды (договора лизинга) | |
---------------------------------------------------------------------------
| не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, | 678 |
| используемых только для осуществления научно-технической | |
| деятельности | |
---------------------------------------------------------------------------
|сумма начисленной амортизации на имущество, полученное | 680 |
|организацией-инвестором от собственника имущества в | |
|соответствии с законодательством РФ об | |
|инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию | |
|коммунальных услуг (в течение срока действия инвестиционного | |
|соглашения) | |
---------------------------------------------------------------------------
|сумма начисленной амортизации на имущество, полученное | 690 |
|организацией от собственника имущества или созданное в | |
|соответствии с законодательством РФ об | |
|инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию | |
|коммунальных услуг или законодательством РФ | |
|о концессионных соглашениях (в течение срока действия | |
|инвестиционного соглашения или концессионного соглашения) | |
---------------------------------------------------------------------------
|сумма начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в | 700 |
|предоставленные в аренду объекты основных средств в форме | |
|неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия | |
|арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные | |
|по договору безвозмездного пользования объекты основных | |
|средств в форме неотделимых улучшений, произведенных | |
|организацией-ссудополучателем с согласия организации- | |
|ссудодателя | |
---------------------------------------------------------------------------
|отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо | 710 |
|радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, | |
|для формирования резервов, предназначенных для обеспечения | |
|безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях | |
|их жизненного цикла и развития в соответствии с | |
|законодательством РФ об использовании | |
|атомной энергии и в порядке, установленном Правительством | |
|РФ | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на | 720 |
|месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась | |
|непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и | |
|испытаний с использованием этой скважины, а также на | |
|последующую ликвидацию такой скважины | |
---------------------------------------------------------------------------
|стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии | 760 |
|с законодательством РФ коммунальных услуг, | |
|питания и продуктов, предоставляемого работникам | |
|налогоплательщика в соответствии с установленным | |
|законодательством РФ порядком бесплатного | |
|жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление | |
|бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в | 770 |
|соответствии с законодательством РФ | |
|работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным| |
|ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не| |
|компенсируемой работниками), которые остаются в личном | |
|постоянном пользовании работников; расходы на приобретение или| |
|изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые | |
|свидетельствуют о принадлежности работников к данной | |
|организации | |
---------------------------------------------------------------------------
|сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого| 780 |
|на время выполнения ими государственных и (или) общественных | |
|обязанностей и в других случаях, предусмотренных | |
|законодательством РФ о труде | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с | 790 |
|законодательством РФ на время учебных | |
|отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а | |
|также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно | |
---------------------------------------------------------------------------
|суммы платежей (взносов) работодателей по договорам | 800 |
|обязательного страхования, суммы взносов работодателей, | |
|уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от | |
|30.04.2008 № 56-ФЗ О дополнительных страховых взносах на | |
|накопительную часть трудовой пенсии и государственной | |
|поддержке формирования пенсионных накоплений (Собрание | |
|законодательства РФ, 2008, № 18, ст. 1943; | |
|2010, № 31, ст. 4196) | |
---------------------------------------------------------------------------
|суммы платежей (взносов) работодателей по договорам | |
|добровольного страхования (договорам негосударственного | |
|пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со | |
|страховыми организациями (негосударственными пенсионными | |
|фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов | |
|деятельности в РФ: | |
| - по договорам страхования жизни, если такие договоры | 810 |
| заключаются на срок не менее пяти лет с российскими | |
| страховыми организациями и в течение этих пяти лет не | |
| предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и | |
| (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях | |
| смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного | |
| лица | |
---------------------------------------------------------------------------
| - по договорам негосударственного пенсионного обеспечения | 811 |
| при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей | |
| учет пенсионных взносов на именных счетах участников | |
| негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного | |
| пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) | |
| застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных | |
| законодательством РФ, дающих право на | |
| установление пенсии по государственному пенсионному | |
| обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода | |
| действия пенсионных оснований | |
---------------------------------------------------------------------------
| - по договорам добровольного личного страхования | 812 |
| работников, заключаемым на срок не менее одного года, | |
| предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов | |
| застрахованных работников | |
---------------------------------------------------------------------------
| - по договорам добровольного личного страхования, | 813 |
| предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и | |
| (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы работодателей по договорам на оказание медицинских | 820 |
|услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного| |
|года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие | |
|лицензии на осуществление медицинской деятельности | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по| 830 |
|займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого| |
|помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы | |
|расходов на оплату труда) | |
---------------------------------------------------------------------------
|платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного | 880 |
|личного страхования, заключенным со страховыми организациями, | |
|имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида | |
|деятельности, в пользу работников на случай их временной | |
|нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за | |
|исключением несчастных случаев на производстве и | |
|профессиональных заболеваний) за первые два дня | |
|нетрудоспособности (в пределах сумм, предусмотренных Кодексом)| |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы налогоплательщика на обучение по основным и | 890 |
|дополнительным профессиональным образовательным программам, | |
|профессиональную подготовку и переподготовку работников | |
|налогоплательщика | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) | 900 |
|капитал которых состоит полностью из вклада религиозных | |
|организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации | |
|религиозной литературы и предметов религиозного назначения, | |
|при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной | |
|деятельности указанных религиозных организаций | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру | 910 |
|РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств | |
|организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения | |
|подготовки в соответствии с законодательством Российской | |
|Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно- | |
|патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, | |
|технических и военно-прикладных видов спорта | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным | 930 |
|предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в | |
|соответствии с законодательством РФ о | |
|выборах и референдумах | |
---------------------------------------------------------------------------
|расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве| 940 |
|и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия | |
|виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не | |
|установлены | |
---------------------------------------------------------------------------
|потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других | 950 |
|чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с | |
|предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий| |
|или чрезвычайных ситуаций | |
---------------------------------------------------------------------------
