Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)
(руб.)
---------------------------------------------------------------------------
| Показатели | Код |Удельный| По данным |
| |строки| вес |налогоплательщика|
---------------------------------------------------------------------------
| Валовая прибыль - итого (сумма строк | 010 | 100% | |
|с "020" по "060") | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| Прибыль, отражаемая по "строке 060" | 020 | | |
|Листа 02 | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| Прибыль, отражаемая по "строке 040" | 030 | | |
|Листа 05 | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| Прибыль, отражаемая по "строке 330" | 040 | | |
|Листа 06 | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| Прибыль, отражаемая по "строке 350" | 050 | | |
|Листа 06 | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| Прибыль, отражаемая по "строке 390" | 060 | | |
|Листа 06 | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| Сумма положительного сальдо курсовых | 070 | X | |
|разниц, всего: | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| в том числе: | 080 | X | |
| сумма положительного сальдо курсовых | | | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли по| | | |
|"строке 020" ("строка 070" Листа 02) | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| сумма положительного сальдо курсовых | 090 | X | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли по| | | |
|"строке 030" ("строка 050" Листа 05) | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| сумма положительного сальдо курсовых | 100 | X | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли по| | | |
|"строке 040" ("строка 340" Листа 06) | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| сумма положительного сальдо курсовых | 110 | X | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли по| | | |
|"строке 050" ("строка 360" Листа 06) | | | |
---------------------------------------------------------------------------
| сумма положительного сальдо курсовых | 120 | | |
|разниц, приходящаяся на долю прибыли по| | | |
|"строке 060" ("строка 400" Листа 06) | | | |
---------------------------------------------------------------------------
"Строку 080" заполняет только ЦБ РФ. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.
5.4. По "строке 090" указывается сумма льгот, предусмотренных "Законом" РФ № 2116-1 и применяемых в соответствии со "статьей 2" Федерального закона № 110-ФЗ, а также "статьей 5" Федерального закона от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (Собрание законодательства РФ, 1999, № 23, ст. 2807; 2005, № 52, ст. 5575) (далее - Федеральный закон № 104-ФЗ).
В связи с этим по "строке 090" отражается уменьшение прибыли на:
-
прибыль, полученную предприятиями, указанными в "абзаце десятом пункта 6 статьи 6" Закона РФ № 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального "закона" № 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
-
прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с "абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6" Закона РФ № 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
-
прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со "статьей 5" Федерального закона № 104-ФЗ).
5.5. По "строке 100" показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя "строки 060" показателей "строк 070", "080", "090" и суммирования полученного результата с показателями "строки 100" Листов 05 и "строки 530" Листа 06.
Если показатель по "строке 100" имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").
В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в "строку 110" сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из "строки 150" Приложения № 4 к Листу 02. В Декларациях за иные отчетные периоды "строка 110" определяется исходя из данных "строк 160" - "180" Приложения № 4 к Декларации за предыдущий налоговый период, "строк 010" - "130" Приложения № 4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и "строки 100" Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.
По "строке 120" указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей "строк 100" и "110".
Если показатель по "строке 100" имеет отрицательное значение, то по "строке 120" в соответствии с "пунктом 8 статьи 274" Кодекса указывается ноль ("0"). Налоговая база по "строке 120" равна нулю также в случае, если показатель "строки 110" равен показателю "строки 100".
"Строки 130" и "170" заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с "пунктом 1 статьи 284" Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
5.6. По "строкам 140" - "170" указываются налоговые ставки в соответствии со "статьями 284" и "288.1" Кодекса. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет "(строка 150)".
По указанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные "статьей 2.1" Федерального закона № 110-ФЗ.
5.7. По "строке 190" налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных по "строкам 120" и "150", соответственно.
По "строке 200" сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения "строк 120" и (или) "130" (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика ("строки 160" и (или) "строки 170").
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в "Приложениях № 5" к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. По "строке 200" указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из "строк 070" Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
5.8. По "строкам 210" - "230" указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По "строкам 210" - "230" указываются:
-
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
-
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
-
организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
-
суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде ("строки 240" - "260") в установленном порядке в уплату налога на прибыль в РФ за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период ("строки 210" - "230") уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель "строки 230" определяют в указанном выше в "пункте 5.8" порядке. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей "строк 080" Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
5.9. По "строкам 240" - "260" указывается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному "статьей 311" Кодекса.
5.10. По "строке 270" сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы "строки 190" и суммы "строк 220" и "250", если показатель "строки 190" превышает сумму "строк 220" и "250".
По "строке 271" сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ определяется в виде разницы "строки 200" и суммы "строк 230" и "260", если показатель "строки 200" превышает сумму "строк 230" и "260". При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, "строки 270" и "271" должны соответствовать "строкам 040", "070 подраздела 1.1 Раздела 1" Декларации.
По "строке 280" сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы "строк 220" и "250" и "строки 190", если показатель "строки 190" меньше суммы "строк 220" и "250".
По "строке 281" сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ определяется в виде разницы суммы "строк 230" и "260" и "строки 200", если показатель "строки 200" меньше суммы "строк 230" и "260". При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, "строки 280" и "281" равны соответственно "строкам 050" и "080 подраздела 1.1 Раздела 1" Декларации.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в "Приложениях № 5" к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам "Листа 02".
5.11. По "строкам 290" - "310" указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по "строке 290" определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по "строке 180", и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же "строке" Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель "строки 290" равен сумме показателей "строк 120", "130", "140", "220", "230", "240 подраздела 1.2 Раздела 1".
Например, в Декларации за 9 месяцев по "строке 290" указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность "строки 180" Декларации за 9 месяцев и "строки 180" Декларации за I полугодие.
В Декларации за первый квартал по "строке 290" указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по "строке 180" Декларации за первый квартал.
По "строкам 300" и "310" указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по "строке 290". По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога на прибыль в РФ, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в "пункте 5.11" порядке и отражают по "строкам 290" - "310" в полном объеме.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме "строк 120" и "121" Приложений № 5 к Листу 02.
"Строки 290" - "310" не заполняются:
-
в Декларации за налоговый период;
-
организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с "пунктом 3 статьи 286" Кодекса;
-
налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно "пункту 2 статьи 286" Кодекса.
"Строки 320" - "340" заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в "пункте 4.3" настоящего Порядка).
"Строки 320" - "340" заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно "абзацам второму" - "пятому пункта 2 статьи 286" Кодекса.
5.12. Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют "Лист 02" ("код "2"" по реквизиту "Признак налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно "Лист 02" по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями ("код "1"" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
В аналогичном порядке заполняются "Листы 02" резидентами особых экономических зон. При этом "Лист 02" по иным видам деятельности с "кодом "1"" по реквизиту "Признак налогоплательщика" резидентами особых экономических зон заполняется только по "строку 200" включительно. Показатели "строк 180", "190", "200" Листа 02 с "кодом "1"" включаются в показатели таких же строк Листа 02 с "кодом "3"".
