Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@

Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Декларации

4.1. В "Разделе 1" Декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в "Разделе 1" показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в "подразделах 1.1" и "1.2 Раздела 1" платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в "подразделах 1.1" и "1.2 Раздела 1" платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским "классификатором" объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код отражается в отведенном для него поле Декларации, начиная с первого знакоместа, в последних незаполненных знакоместах проставляются нули.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, при наличии иных видов деятельности "Раздел 1" заполняют с учетом особенностей, указанных в "разделе V" "Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и "разделе X" "Порядок заполнения Приложения № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения" Декларации" настоящего Порядка,

4.2. В "подразделе 1.1 Раздела 1" указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

4.2.1. По "строке 040" указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из "строки 190" показателей "строк 220" и "250 Листа 02". Данный показатель указывается, если показатель "строки 190" превышает сумму "строк 220" и "250 Листа 02" ("строка 190" - "строка 220" - "строка 250", если "строка 190" больше суммы "строк 220" и "250").

По "строке 050" указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы "строк 220", "250" и "строки 190 Листа 02". Данный показатель указывается, если показатель "строки 190" меньше суммы "строк 220" и "250 Листа 02" (("строка 220" + "строка 250") - "строка 190", если показатель "строки 190" меньше суммы показателей "строк 220" и "250").

По "строке 070" указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ, определяемая путем вычитания из "строки 200" показателей "строк 230" и "260 Листа 02". Данный показатель указывается, если показатель "строки 200" превышает сумму "строк 230" и "260 Листа 02" ("строка 200" - "строка 230" - "строка 260", если "строка 200" больше суммы "строк 230" и "260").

По "строке 080" указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ, определяемая как разница суммы "строк 230", "260" и "строки 200 Листа 02". Данный показатель указывается, если показатель "строки 200" меньше суммы "строк 230" и "260 Листа 02" (("строка 230" + "строка 260") - "строка 200", если "строка 200" меньше суммы "строк 230" и "260").

4.2.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители "строки 040", "050", "070", "080 подраздела 1.1 Раздела 1" с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика" заполняют исходя из соответствующих показателей "строк 270", "271", "280", "281 Листа 02" с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика". Указанные строки "подраздела 1.1 Раздела 1" с кодом "1" заполняют исходя из показателей "строк 270", "271", "280", "281 Листа 02" с кодом "1".

Резиденты особых экономических зон "строки 040", "050", "070", "080 подраздела 1.1 Раздела 1" с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика" заполняют исходя из соответствующих показателей "строк 270", "271", "280", "281 Листа 02" с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в "Приложениях № 5" к Листу 02 и данные "строк 100" (к доплате) и "110" (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по "строкам 070" и "080 подраздела 1.1 Раздела 1".

4.3. "Подраздел 1.2 Раздела 1" Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с "абзацами вторым" - "пятым пункта 2 статьи 286" Кодекса.

"Реквизит" "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи" заполняется в Декларациях за девять месяцев, только когда в состав Декларации включаются две страницы "подраздела 1.2 Раздела 1" с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (закрытие обособленных подразделений, реорганизация организаций и т.п.).

"Подраздел 1.2 Раздела 1" Декларации (с указанием по реквизиту кода "21" (первый квартал)) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно "абзацам второму" - "пятому пункта 2 статьи 286" Кодекса.

По "строкам 120", "130", "140" отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по "строкам 300" или "330 Листа 02". Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.

По "строкам 220", "230", "240" отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, и определяемые как одна треть суммы, указанной по "строкам 310" или "340 Листа 02".

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели "строк 120", "130", "140" и "220", "230", "240 подраздела 1.2 Раздела 1" (с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика") определяют как одна треть сумм, указанных по "строкам 300", "310", "330" и "340 Листа 02" (с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика"). Показатели указанных строк "подраздела 1.2 Раздела 1" с кодом "1" определяют в аналогичном порядке исходя из показателей "строк 300", "310", "330" и "340 Листа 02" с кодом "1".

Резиденты особых экономических зон показатели "строк 120", "130", "140" и "220", "230", "240 подраздела 1.2 Раздела 1" (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика") определяют как одна треть сумм, указанных по "строкам 300", "310", "330" и "340 Листа 02" с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, указываются соответственно по "строкам 220" - "240", и сумма их должна соответствовать "строкам 120" или "121" Приложений № 5 к Листу 02.

4.4. "Подраздел 1.3 Раздела 1" предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в "Листах 03", "04" Декларации.

4.4.1. В "Подразделе 1.3" с видом платежа "1" по "строке 010" отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ).

По реквизиту "Срок уплаты" указываются сроки уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль, удержанного налоговым агентом при выплате дохода. Согласно "пункту 4 статьи 287" Кодекса налог на прибыль уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по "строкам 040". Сумма показателей данных строк должна соответствовать показателю "строки 120" Раздела А Листа 03 Декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк "подраздела 1.3 Раздела 1" Декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц "подраздела 1.3 Раздела 1".

4.4.2. В "Подразделе 1.3" с видом платежа "2" по "строке 010" отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) ("раздел Б" Листа 03 с видами доходов ""1"" и ""2"").

По "строкам 040" отражается сумма налога на прибыль при выплате процентов частями. Сумма налога на прибыль, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю "строки 050" Раздела Б Листа 03 Декларации.

По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода, - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В случае, если налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога на прибыль с двух видов доходов, поименованных в "Разделе Б" Листа 03, в составе Декларации (Расчета) представляется соответствующее количество страниц "подраздела 1.3 Раздела 1".

4.4.3. В "Подразделе 1.3" с видом платежа "3" по "строке 010" отражается сумма налога на прибыль, самостоятельно уплачиваемая организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в "подпункте 2 пункта 4 статьи 284" Кодекса (с видами доходов ""1"" и ""2"" в Листе 04).

По "реквизиту" "Срок уплаты" в соответствии с "пунктом 4 статьи 287" Кодекса указывается последний день срока уплаты налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с "пунктом 4 статьи 284" Кодекса у получателя доходов.

Сумма показателей "строк 040" должна соответствовать сумме показателей "строк 080" Листа 04 для видов платежей "1" и "2".

4.4.4. В "Подразделе 1.3" с видом платежа "4" по "строке 010" отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

По "реквизиту" "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с "пунктом 1 статьи 287" Кодекса.

Сумма показателей "строк 040" должна соответствовать показателю "строки 080" Листа 04 с видом дохода ""4"".

4.4.5. В "Подразделе 1.3" с видом платежа "6" по "строке 010" отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях), обязанность по уплате которого устанавливается в соответствии с "пунктом 2 статьи 282" Кодекса.

По "реквизиту" "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) в соответствии с "пунктом 1 статьи 287" Кодекса.

Сумма показателей "строк 040" должна соответствовать показателю "строки 080" Листа 04 с видом дохода ""6"".

4.5. В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких "видов" доходов, поименованных в Листе 04, в составе Декларации представляется соответствующее количество страниц "подраздела 1.3 Раздела 1".

4.6. Сведения, указанные в "Разделе 1" Декларации, в "строке" "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика, налогового агента (с учетом положений "пункта 3.3 Раздела III" настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.


Страницы (всего 28):