Приказ ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@
Приложение № 3
к Приказу ФНС России
от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды
1.1. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный лист "(Лист 01)", "подраздел 1.1 Раздела 1", "Лист 02", "Приложения № 1" и "N 2" к Листу 02. Организации, указанные в "пунктах 1.2", "1.6" и "1.7" настоящего Порядка, "подраздел 1.1 Раздела 1" не представляют.
"Подразделы 1.2" и "1.3 Раздела 1", "Приложения № 3", "N 4" и "N 5" к Листу 02, а также "Листы 03", "04", "05", "06", "07", "Приложение" к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
"Подраздел 1.2 Раздела 1" не включается в состав Декларации за налоговый период.
"Приложение № 4" к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.
"Лист 06" заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
"Лист 07" заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в "пунктах 1" и "2 статьи 251" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый период.
1.2. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее - налога на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа "(Листа 01)", "Листа 02", а также "Приложения" к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в "Приложении № 4" к настоящему Порядку, и "Листа 07" при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в "пунктах 1" и "2 статьи 251" Кодекса.
1.3. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в "пункте 1.1" настоящего Порядка объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа "(Листа 01)", "подраздела 1.1 Раздела 1" и "Листа 02". При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также "подраздел 1.3 Раздела 1", "Приложения № 5" к Листу 02 и "Листы 03", "04", "05".
1.4. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям ("статья 289" Кодекса) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль в соответствии со "вторым абзацем пункта 2 статьи 288" Кодекса (далее - группа обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист "(Лист 01)", "подраздел 1.1 Раздела 1" и "подраздел 1.2 Раздела 1" (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога ("Приложение № 5" к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ (далее - ответственное обособленное подразделение).
Налогоплательщики, в соответствии со "статьей 83" Кодекса отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
В Титульных "листах" Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "220".
1.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с "главой 26.1" "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Кодекса по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со "статьей 2.1" Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах" (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль) (Собрание законодательства РФ, 2001, № 33 (ч. I), ст. 3413; 2003, № 46 (ч. I), ст. 4443; 2006, № 12, ст. 1233; 2007, № 49, ст. 6041; 2008, № 30 (ч. I), ст. 3614) (далее - Федеральный закон № 110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист "(Лист 01)", "подразделы 1.1" и "1.2 Раздела 1", "Лист 02", "Приложения № 1", "N 2", "N 3", "N 4", "N 5" к Листу 02 с кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика". "Подраздел 1.2 Раздела 1", "Приложения № 3", "N 4", "N 5" к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.
Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в "подразделах 1.1" и "1.2 Раздела 1", в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".
1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной "пунктом 1 статьи 284" Кодекса, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист "(Лист 01)", "Лист 02", "Приложения № 1", "N 2", "N 3", "N 4", "N 5" к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика". "Приложения № 3", "N 4", "N 5" к Листу 02 представляются только при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.
Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной "пунктом 1 статьи 284" Кодекса, резиденты особых экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в "Листе 02" и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".
1.7. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.
Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют Расчет в составе "подраздела 1.3 Раздела 1", а также "Листа 03" "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в Титульном листе "(Листе 01)" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214". Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в "Приложении № 1" к настоящему Порядку.
Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с "главой 29" Кодекса, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа "(Листа 01)", "подраздела 1.3 Раздела 1" и "Листа 03". При этом в Титульном листе "(Листе 01)" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
